權(quán)威解答稅務(wù)局中點(diǎn)稽查的4大項(xiàng)，快來(lái)跟著叮叮鳥(niǎo)財(cái)稅一起看看！

涉稅風(fēng)險(xiǎn)1:預(yù)收賬款。

貿(mào)易企業(yè)通過(guò)預(yù)付款的方式銷售貨物。由于業(yè)務(wù)員與財(cái)務(wù)人員溝通不及時(shí)，貨物已發(fā)出但發(fā)票未及時(shí)開(kāi)具，導(dǎo)致銷售收入確認(rèn)不及時(shí)。在審核過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)發(fā)票開(kāi)具日期晚于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件簽署日期或貨物交付日期，部分檢查人員甚至沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票。a、企業(yè)業(yè)務(wù)收入金額大，預(yù)收賬款收入延遲確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)小，也導(dǎo)致繳納了很多稅。

政策性加油站:

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令〔2008〕50號(hào))第三十八條第(四)項(xiàng)規(guī)定，貨物提前銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在貨物發(fā)出之日。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)2:存貨損失。

a、貿(mào)易企業(yè)采購(gòu)庫(kù)存內(nèi)控機(jī)制健全，物流管理部門不定期對(duì)庫(kù)存貨物進(jìn)行檢查和盤(pán)點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)貨物損壞，向業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門提交庫(kù)存損失申請(qǐng)。在審核過(guò)程中，檢查人員只找到了減庫(kù)存的會(huì)計(jì)憑證和盤(pán)虧申請(qǐng)單，隨后發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)盤(pán)虧商品進(jìn)行錄入轉(zhuǎn)出。

政策性加油站:

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)稅函〔2008〕538號(hào))第十條第二款規(guī)定，發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。上述兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)A應(yīng)補(bǔ)繳增值稅280.7240萬(wàn)元。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)3:稅前扣除不規(guī)范。

(1)C公司福利待遇好，廣受好評(píng)。除了五險(xiǎn)一金，還為員工投保了中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司的商業(yè)保險(xiǎn)。但在申請(qǐng)企業(yè)所得稅時(shí)，由于政策理解不充分，該支出被計(jì)入稅前扣除費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納較少。

政策性加油站:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā):中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第五十條規(guī)定，納稅人為其投資人或者職工從商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人身保險(xiǎn)或者財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及為職工投保的基本保障以外的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。

②D公司黨群活動(dòng)豐富。有一天，面對(duì)春光明媚的日子，組織員工去古田會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察，取得了旅行社開(kāi)具的普通發(fā)票和火車票，并將這筆支出計(jì)入稅前扣除費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納較少。

政策性加油站:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除與收入無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用。d .公司報(bào)銷的黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)用屬于與收入無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用，因此不在企業(yè)所得稅前扣除。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)4:收入未及時(shí)確認(rèn)為貨物權(quán)利轉(zhuǎn)讓。

e公司是f酒店旗下的小型超市，具有獨(dú)立法人資格。由于公司戰(zhàn)略布局的調(diào)整，e公司實(shí)際上已經(jīng)停止了零售業(yè)務(wù)，辭退了人員。積壓的貨物由f酒店管理和銷售。201X年5月，經(jīng)f酒店總經(jīng)理會(huì)議決議，將庫(kù)存商品的經(jīng)營(yíng)權(quán)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給d酒店，但款項(xiàng)未收到，收入未確認(rèn)。截至201X年5月，存貨不含稅金額為2，487，320.31元，應(yīng)退增值稅2，487，320.31 * 17% = 422，844.45元。

政策性加油站:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令〔2008〕50號(hào)財(cái)政部令)第三十八條第三款和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令〔2008〕538號(hào))第六條規(guī)定，貨物采取賒銷、分期付款的方式銷售，與約定的付款日期同一天沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同中沒(méi)有約定付款日期的，為。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用。

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