還有一個(gè)多月就過年了，各大公司該發(fā)年終獎(jiǎng)了。你知道如何為你的年終獎(jiǎng)繳納個(gè)人所得稅嗎？接下來，讓邊肖告訴你一些不同情況下的年終獎(jiǎng)算法。

場(chǎng)景1:

個(gè)人獲得一次性年終獎(jiǎng)。

應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

案例一張，2017年1月至12月，月工資4000元。12月份，他除了月薪之外，還拿到了全年3.6萬元的一次性獎(jiǎng)金。張2017年12月獲得的一次性獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

？計(jì)算過程:

3000/12 = 3000元，適用稅率10%，速算扣除105元，全年一次性應(yīng)納獎(jiǎng)金稅36000 * 10%-105 = 3495元。

？政策依據(jù):

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整取得年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算征收辦法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第二條的有關(guān)規(guī)定:取得年度一次性獎(jiǎng)金的納稅人，按一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人在開具時(shí)按照下列計(jì)稅方法代扣代繳。

首先將員工當(dāng)月獲得的年度一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，根據(jù)其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除。如果員工當(dāng)月工資收入高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除，適用公式為:

應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月獲得全年一次性獎(jiǎng)金&次；適用稅率-快速扣除。

需要注意的是，根據(jù)文件第五條，員工獲得的各類獎(jiǎng)金，如半年度獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、出勤獎(jiǎng)等。，應(yīng)當(dāng)結(jié)合月工資和薪金所得，并按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

場(chǎng)景2:

公司為員工承擔(dān)年度一次性獎(jiǎng)金稅。

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

2017年12月，員工老王從工作單位領(lǐng)取不含稅年終獎(jiǎng)3.6萬元，月薪3400元。李應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅？

？計(jì)算過程:

【36000-(3500-3400)】/12 = 2991.67元，適用稅率10%，快扣105元。

應(yīng)納稅所得額=[36000-105-(3500-3400)]/(1-10%)= 39772.22元。

3772.22/12 = 3314.35元，適用稅率10%，快扣105元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=39772.22*10%-105=3872.22元。

公司承擔(dān)年終獎(jiǎng)時(shí)個(gè)人所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜?？傮w思路如下:

(1)根據(jù)年度一次性不含稅獎(jiǎng)金收入除以12的商，求出相應(yīng)的適用稅率和速算扣除；

步驟(2)計(jì)算年度含稅一次性獎(jiǎng)金收入=(年度不含稅一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除)/(1-適用稅率)；

步驟(3)將年度一次性含稅獎(jiǎng)金收入除以12的商，重新找到適用稅率和速算扣除；

第(4)步應(yīng)納稅額=年度一次性含稅獎(jiǎng)金收入*新適用稅率-新快速扣除；

需要注意的是，納稅人取得的不含稅一次性獎(jiǎng)金收入的月工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除的，應(yīng)先扣除月工資收入與不含稅一次性獎(jiǎng)金收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除的差額，再按上述規(guī)定處理。

？政策規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第二條的有關(guān)規(guī)定:

首先將員工當(dāng)月獲得的年度一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，根據(jù)其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，員工當(dāng)月的工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除，則應(yīng)扣除年度一次性獎(jiǎng)金& ldquo員工當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額的差額& rdquo結(jié)余后，按上述方法確定適用稅率和速算扣除年度一次性獎(jiǎng)金。

公式為:應(yīng)納稅額=(員工當(dāng)月獲得全年一次性獎(jiǎng)金-員工當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除額的差額)&倍；適用稅率-快速扣除。

根據(jù)《用人單位為職工繳納個(gè)人所得稅的征收辦法》(國稅發(fā)〔1996〕199號(hào))第一條規(guī)定，用人單位為職工足額繳納稅款的，企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，按照國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件第十四條的公式，在職工不含稅收入轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額后計(jì)算

場(chǎng)景3:

公司應(yīng)承擔(dān)員工年度一次性獎(jiǎng)金的部分稅款。

個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

案例三:吳先生在一家公司工作，月薪6000元。2017年12月，公司發(fā)放了今年的一次性獎(jiǎng)金，吳先生當(dāng)月獲得了4.8萬元的年終獎(jiǎng)。公司為吳先生繳納固定金額的個(gè)人所得稅4800元，超出的4800元稅款由吳先生本人承擔(dān)。那么，吳先生12月份年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅是多少？

？計(jì)算過程:

應(yīng)納稅所得額=48000+4800=52800元。

確定適用稅率和速算扣除:52800/12=4400元，確定適用稅率為10%，速算扣除為105。

應(yīng)納稅額=52800*10%-105=5175元。

吳先生自己的個(gè)人所得稅是=5175-4800=375元。

？總體思路:

公司承擔(dān)員工年度一次性獎(jiǎng)金的部分個(gè)人所得稅，是員工的額外收入。公司承擔(dān)的這部分稅款納入員工年度一次性獎(jiǎng)金，折算為應(yīng)納稅所得額后，按規(guī)定方法征收個(gè)人所得稅。

？政策依據(jù):

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于用人單位負(fù)擔(dān)職工一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第一條、第二條第(一)項(xiàng)、第三條的有關(guān)規(guī)定。

場(chǎng)景四:

年終雙薪計(jì)稅方式。

案例四趙在辦公室工作，月薪4000元。2017年12月，趙獲得政府機(jī)關(guān)發(fā)放的年終雙薪獎(jiǎng)，即額外月薪4000元。那么，這4000元的年終雙薪獎(jiǎng)勵(lì)怎么繳納個(gè)人所得稅呢？

？計(jì)算過程:

4000/12=333.33元，適用稅率3%，快扣0。

應(yīng)納稅額=4000*3%=120元。

？總體思路:

年終雙薪是額外一個(gè)月的工資。就代理而言，相當(dāng)于全年一次性獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅按全年一次性獎(jiǎng)金政策計(jì)算繳納；就企業(yè)而言，如果當(dāng)月同時(shí)存在年終雙薪和全年一次性獎(jiǎng)金，可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策合并計(jì)算個(gè)人所得稅；否則應(yīng)結(jié)合當(dāng)月工資按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。

？政策依據(jù):

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得年度一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第一條規(guī)定，年度一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)職工年度經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)職工年度工作業(yè)績(jī)的綜合考核，向職工支付的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金還包括實(shí)行年薪制和績(jī)效工資制的單位根據(jù)考核發(fā)放的年終加薪、年薪和績(jī)效工資。

看了上面的回答，現(xiàn)在知道年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅怎么交了。中鼎鳥財(cái)稅管理咨詢有限公司是澳門專業(yè)從事代理記賬、公司注冊(cè)、財(cái)稅咨詢等業(yè)務(wù)的專業(yè)化、規(guī)范化機(jī)構(gòu)。長(zhǎng)期專注于中小企業(yè)財(cái)稅一體化服務(wù)，包括澳門公司注冊(cè)、代理記賬、出口退稅、驗(yàn)資審計(jì)、海外公司、勞動(dòng)保險(xiǎn)、咨詢策劃等，提升企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

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