什么是稅務(wù)籌劃？

“稅收籌劃”也稱“合理避稅”，即在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過提前規(guī)劃和安排業(yè)務(wù)、投資和財務(wù)管理活動，盡可能獲得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。

其實節(jié)稅就是更多地利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、適當(dāng)、合理地享受本應(yīng)享受的優(yōu)惠。這也是國家賦予納稅人享受優(yōu)惠政策的權(quán)利。

稅務(wù)籌劃是一種事前安排，而不是事后的“諸葛亮”。事后既成業(yè)務(wù)的所有策劃都是亡羊補(bǔ)牢，往往收效甚微。

常見稅務(wù)籌劃案例分享。

一、增值稅拆分方式。

A 空調(diào)度公司主要生產(chǎn)大型空調(diào)度機(jī)，售價較高，每臺售價100萬元(售價含5年維護(hù)費，占售價的20%)。由于維修費包含在售價中，稅法規(guī)定增值稅按銷售額計算。

【計劃性方法】:采用價格拆分法，即將售價和維修費進(jìn)行拆分，分別適用不同的稅率進(jìn)行納稅。也就是把混合銷售變成并發(fā)經(jīng)營！

增值稅節(jié)省:

100*13%-80*13%-20*6%=1.4(萬元)。

【延伸】:拆分運費和物流輔助費用等。

二、增值稅的計稅方法。

2018年6月，工藝美術(shù)師張明為某集團(tuán)提供藝術(shù)設(shè)計、裝飾服務(wù)，獲得勞動報酬6.8萬元。本集團(tuán)應(yīng)代扣代繳張明的個人所得稅如下:

6000 * (1-20%) * 40%-7000 = 14760元。

【規(guī)劃方案】:勞動報酬明細(xì)分別為1.8萬元和5萬元。

18000*(1-20%)*20%=2880元。

5萬*(1-20%)*30%-2000=1萬元。

兩項合計稅金=2880+10000=12880元，

個人所得稅節(jié)省的金額=14760-12880=1880元。

當(dāng)然，如果再分一次，也可以減輕個人稅負(fù)。

三.個人所得稅年終獎勵(1)。

某納稅人2019年工資收入8萬元，專項附加扣除合計6.3萬元。如果年終獎是4萬元，他有兩個選擇:年終獎單獨計算，并入綜合所得納稅。

第一種情況，單獨征稅:

40000*10%-210=3790元；

在第二種情況下，合并所得稅:

4萬+8萬-12.3萬=-3000，不含稅！

四.個人所得稅年終獎勵(2)

同樣的數(shù)據(jù)，我們假設(shè)這個人的年終獎增加到了10萬元，納稅人也有兩個選擇:

第一種情況的納稅:單獨納稅:無需繳納8萬元，10萬元* 10%-210 = 9790元；

在第二種情況下，合并所得稅:

10萬+80000-12.3萬= 57000，57000 * 10%-2520 = 3180元。

當(dāng)然，如果納稅人做納稅計劃，比如10萬元拆分，2.1萬元作為年終獎單獨核算，2.1萬* 3% = 630元。

稅額從7000開始計算:80000+79000-123000 = 36000，36000 * 3% = 1080元。

納稅總額=1080+630=1710元！

與第一種情況相比，節(jié)省稅收8080元！與第二種情況相比，它節(jié)省了1470元的稅收！

動詞 （verb的縮寫）個人所得稅股權(quán)激勵。

有的公司高管年薪很高，幾十萬，甚至幾百萬，甚至上千萬元，可能觸及45%的稅率，要交很多稅；但是如果把工資改成分紅收入，稅率就降低到20%！當(dāng)然，在一定條件下，公司高管也可以考慮合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營收入(5%-35%)；也可以考慮以股權(quán)激勵的形式提高稅收！

股權(quán)激勵稅收優(yōu)惠政策可以分為兩類:非上市公司和上市公司。

1.非上市公司。

非上市公司授予公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股權(quán)激勵等符合規(guī)定條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，實行遞延納稅政策，即員工獲得股權(quán)激勵時可以暫不納稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時可以遞延納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減除股權(quán)取得成本與合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股票(權(quán)利)期權(quán)的取得成本按行權(quán)價格確定，限制性股票的取得成本按實際出資確定，股權(quán)授予的取得成本為零。

股權(quán)獎勵的對象可以是將技術(shù)成果投資于境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股權(quán)。

2.上市公司。

上市公司授予個人股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，個人可在行使股票期權(quán)、解除限制性股票禁令或獲得股權(quán)獎勵之日起12個月內(nèi)繳納個人所得稅。

符合相關(guān)條件的股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵)在2021年12月31日前不得并入當(dāng)年綜合所得，應(yīng)單獨全額適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式為:應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除。居民在一個納稅年度內(nèi)獲得兩項以上(含兩項)股權(quán)激勵的，應(yīng)當(dāng)合并納稅，并按規(guī)定繳納稅款。

不及物動詞已批準(zhǔn)的收藏。

案例解讀:王先生是房地產(chǎn)專家，與A公司簽訂了房地產(chǎn)項目中介協(xié)議，將500萬傭金轉(zhuǎn)讓給王先生。

一般慣例:

1.增值稅:500萬÷(1+3%)* 3% = 145631元。

2.個稅:適用稅率40%，速算扣除7000，個稅金額:500萬÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000 = 154.6398萬元。

稅率為1593000÷5000000=30.93%。

個人獨資企業(yè)模式。

個人增值稅:500萬÷(1+3%)* 3% = 145631元。

個稅:500萬÷(1+3%)* 10% = 485436.89元。

按照個體工商戶五級累進(jìn)稅率，30-50萬適用稅率為30%，速算扣除為4.05萬，因此計算稅額為:

5000000÷(1+3%)* 10% * 30%-40500 = 105131元。

以上合計稅額為:145，631+105，131 = 250，762元。

與普通模式相比，節(jié)稅1546398-252218=1295636元。

節(jié)稅率高達(dá)1295636÷1546398=83.78%。

備注:10%為核定的應(yīng)納稅所得額(財稅[2000]91號)。

經(jīng)計算，個體戶、合伙企業(yè)(含個體工商戶)在稅收洼地的稅負(fù)如下:

1.小規(guī)模納稅人增值稅、附加稅、個稅綜合稅負(fù)不得超過5%！一般節(jié)稅率可達(dá)80%！

2.一般納稅人增值稅、附加稅、個稅等綜合稅負(fù)不得超過8%！一般節(jié)稅率可以達(dá)到35%到60%！更高！

限售股減持、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、高管個稅、中介費都是稅務(wù)籌劃的菜品！

有人擔(dān)心:國家會因為節(jié)稅很大而取消核定征收嗎？并參見以下稅收法律法規(guī):

國家法律法規(guī)文件:

國稅發(fā)〔2011〕50號《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》。

財稅[2000]91號《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā):附件1的通知》。

國稅發(fā)〔2008〕30號《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā):的通知》。

地方性法規(guī)文件:

關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的公告【廈門稅務(wù)公告2018年第29號】。

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶所得稅率征收個人所得稅的公告(2014年第4號)。

注冊“寶地”——轉(zhuǎn)讓定價規(guī)劃。

凡在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)，以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，均可更大程度享受稅收優(yōu)惠。

【政策解讀】:西部地區(qū)稅率低，所以東部企業(yè)把利潤轉(zhuǎn)移給西部企業(yè)。

【延伸】:花都區(qū)有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率最低為9%；

惠城區(qū)個別地區(qū)稅收政策(大鵬新區(qū)等。)也極為有利。

當(dāng)你還在猶豫的時候，別人已經(jīng)在默默享受稅收洼地、減稅降費了！

稅務(wù)籌劃的共同經(jīng)驗分享。

1.報告一個事故:不幸的事情是痛苦的，但它們確實發(fā)生了。出差的時候不小心被小偷偷了筆記本電腦，足以讓人擔(dān)心一陣子。

以后有一點要記住:跟交稅有關(guān)！

筆記本電腦丟失屬于財產(chǎn)損失，可以憑相關(guān)證明在公司成本中列支。

電腦丟失后，應(yīng)及時向公安機(jī)關(guān)報案，取得相關(guān)證明，并提交給財政部門作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失就不能計入成本，這意味著損失的不僅僅是一臺電腦(還有稅金)。

類似的事故也要這樣處理，算是國家為你挽回的一點損失吧！

2.科技股有很多優(yōu)勢:很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，他們擁有專利，提供給公司使用。雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有明確說明如何使用。這是非常不劃算的！

建議:老板們把技術(shù)專利以固定價格投入公司，可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力。另一方面，投資后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤銷，可以增加成本，減少利潤，減少所得稅。

很多企業(yè)家不理解這樣一種有利于財稅的方法，于是一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命交不該交的稅。

3.先分后銷，少繳稅:公司投資一家60%股權(quán)的企業(yè)，企業(yè)的市場運作良好。公司已經(jīng)盈利好幾年了，60%股權(quán)的價值也增長了不少?，F(xiàn)在，如果你想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理建議你先分利潤再轉(zhuǎn)讓，這樣你可以少交稅。老板不能理解:你分了再賣，價格自然會降，不管價格多高。為什么先分配就能節(jié)稅？

分析:利潤先分配，分配后售價下降。由于分割利潤沒有地區(qū)差異，因此不需要對分割利潤納稅。如果沒有，則轉(zhuǎn)讓價格與當(dāng)時投資價格的差額為轉(zhuǎn)讓投資收益的一部分，即為未分配利潤。所以企業(yè)不交稅先分配是有利的，不分配就要交稅。

國[2010]79號《關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)和計算扣除取得股權(quán)發(fā)生的費用后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權(quán)分配的金額。

近兩年全國減稅降本是40年來最大的，是中小企業(yè)節(jié)稅的最佳時機(jī)！國家給你開了一扇窗，你別再爬墻了！