你好，邊肖！我公司有甲方和乙方兩個原始投資人，均為公司，非自然人?，F(xiàn)在甲公司想將濰坊市、惠陽區(qū)的股份全部溢價轉(zhuǎn)讓給乙公司。兩個投資人如何納稅，繳納什么稅？我公司實收資本不變，但現(xiàn)在只有B公司是投資方。我們必須交稅嗎？如果有必要，應(yīng)該交什么稅，怎么交？

你公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅！我給大家詳細分析一下~

增值稅

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號文件)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)注釋》第一條第五款第四項規(guī)定:

金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的經(jīng)營活動。其他金融商品的轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品及各種金融衍生品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓。

因此，前述案例屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓未上市公司股份，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條的規(guī)定:

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時確認。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得深圳灣附近注冊公司股權(quán)發(fā)生的費用后的收入。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中可以按照股權(quán)分配的金額。

因此，前述情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)稅憑證:& hellip& hellip2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件；

根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件包括財產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓文件。根據(jù)支架，貼花應(yīng)以5/10000的量使用。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定:& lsquo所有權(quán)。轉(zhuǎn)讓文件的征稅范圍為:政府行政機關(guān)登記的動產(chǎn)、不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移文件，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件。

綜上，印花稅應(yīng)按書證上的金額計算繳納。

注意?。。?/p>

如果甲公司和乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時為增值稅小規(guī)模納稅人，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時間為2019年至2021年，還可享受《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)中的印花稅優(yōu)惠！