為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)將公益捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

1.企業(yè)或者個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門以及其他國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的符合法定條件的捐贈，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除。

2.本公告第一條所稱公益事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益捐贈法》第三條關(guān)于公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善活動法》第三條的規(guī)定。

3.本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或者登記，并按照規(guī)定條件和程序具備公益性捐贈稅前扣除條件的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益組織公益性捐贈稅前扣除的資格確認(rèn)和管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織公益捐贈稅前扣除的資格確認(rèn)和管理，參照本公告執(zhí)行。

四。依法在民政部門登記注冊的慈善組織和其他社會組織(以下簡稱社會組織)，應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件，取得公益性捐贈稅前扣除資格:

(一)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的條件。

(2)每年3月31日前按要求向登記機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度經(jīng)審計(jì)的專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、籌資和接受捐贈、公益支出和管理費(fèi)用(包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例)等概況。

確認(rèn)首次公益捐贈稅前扣除資格，需提交審核后前兩年的專項(xiàng)信息報(bào)告。

(三)符合公開募捐條件的社會組織，前兩年的公益支出占上一年度總收入的比例不得低于70%。在計(jì)算支出比例時，可以用前三年的平均收入代替前一年的總收入。

不符合公開募捐條件的社會組織，前兩年年度慈善支出占上年末凈資產(chǎn)的比例不得低于8%。計(jì)算這個比率時，可以用前三年末的平均凈資產(chǎn)代替上年末的凈資產(chǎn)。

(四)符合公開募捐條件的社會組織，前兩年每年的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例不得高于10%。

不具備公開募捐資格的社會組織，前兩年管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例不超過12%。

(五)具有非營利組織免稅資格，免稅資格在有效期內(nèi)。

(六)近兩年未受到登記機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。

(七)前兩年未被登記機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

(8)社會組織評估等級在3A以上(含3A)，評估結(jié)果為深圳注冊股份公司章程在確認(rèn)公益捐贈稅前扣除資格時仍然有效。

慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局、民政部、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)慈善組織年度支出和管理費(fèi)規(guī)定的通知》(民發(fā)〔2016〕189號)中關(guān)于慈善活動支出、管理費(fèi)和總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，云浮、深圳新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在取得非營利組織免稅資格當(dāng)年只需滿足本條第一、第六、第七項(xiàng)條件。

五、公益捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定進(jìn)行:

(1)對于在民政部登記的社會組織，民政部將結(jié)合社會組織的公益活動、日常監(jiān)督管理和評估情況，對社會組織公益捐贈稅前扣除資格進(jìn)行核查并提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部共同確定符合公益性捐贈稅前扣除條件的社會組織名單，并發(fā)布公告。

(二)在省級以下民政部門登記的社會團(tuán)體，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第一款執(zhí)行。

(三)公益捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括:

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當(dāng)年年底到期的公益性社會組織；

2.被取消公益性捐贈稅前扣除資格但再次符合條件的社會組織；

3.登記成立后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

(四)每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單的發(fā)布，并根據(jù)本條第(三)項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，列出公益捐贈稅前扣除資格的名單和起始時間。

六。公益捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效期為三年。

本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，公益捐贈稅前扣除資格自名單公告后的次年1月1日起計(jì)算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種、第三種情形，公益捐贈稅前扣除資格自公告發(fā)布當(dāng)年的1月1日起計(jì)算。

七.公益社會組織有下列情形之一的，取消公益捐贈稅前扣除資格:

(一)未按照本公告規(guī)定的時間和要求向登記機(jī)關(guān)提交專項(xiàng)信息報(bào)告的；

(二)最近一年的慈善支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)的規(guī)定；

(三)最近一年發(fā)生的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)的規(guī)定；

(四)非營利組織在免稅資格期滿后超過六個月未重新獲得免稅資格的；

(五)受到登記機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)；

(六)被登記機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

(七)社會組織評級低于3A或無評級。

八。公益社會組織有下列情形之一的，取消其公益捐贈稅前扣除資格，取消資格當(dāng)年及以后三年內(nèi)不得再次確認(rèn)其資格:

(一)違規(guī)接受捐贈，包括附加構(gòu)成向捐贈人返還利益的條件、以捐贈名義從事營利活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或者法律禁止的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或者違反社會公德的捐贈等。；

(二)違反章程開展活動，或者接受章程規(guī)定以外的捐贈；

(三)在確定捐贈財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時指定特定受益人，受益人與捐贈人或者公益社會組織管理人員有明顯利益關(guān)系的。

IX。公益社會組織存在下列情形之一的，取消公益捐贈稅前扣除資格，不再重新確認(rèn):

(一)從事非法政治活動的；

(二)從事或者資助危害國家安全或者社會公共利益的活動的。

十、對于應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織，經(jīng)省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自公告發(fā)布次月起，相關(guān)公益社會組織不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十一、公益社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門按照行政層級監(jiān)制(印制)的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋單位印章。

稅前扣除符合條件的公益性捐贈支出的企業(yè)或者個人，應(yīng)當(dāng)保留相關(guān)票據(jù)備查。

十二、公益社會組織注冊資本的捐贈人，在該公益社會組織首次取得稅前扣除資格的公益捐贈當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時，可按規(guī)定的注冊資本捐贈額進(jìn)行稅前扣除。

XIII .除另有規(guī)定外，接受企業(yè)或者個人捐贈時，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列原則確認(rèn)捐贈數(shù)額:

(一)接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈金額。

(二)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確認(rèn)捐贈金額。捐贈人向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供表明捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，受贈人不得向其出具捐贈票據(jù)。

十四、為方便納稅人查詢，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時在官方網(wǎng)站公布具有公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單。

企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五.本公告自2020年1月1日起實(shí)施?！吨腥A人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號)， 《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號)和《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)和審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》(財(cái)稅〔2015〕141號)同時廢止。

各級財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)按照原政策規(guī)定對2019年及以前年度社會組織公益捐贈實(shí)施稅前扣除資格確認(rèn)。2020年及以后年度公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。