【/s2/】為充分發(fā)揮稅收職能，助力打贏疫情防控戰(zhàn)，支持各行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的問(wèn)題，梳理非居民稅收優(yōu)惠政策和便利化措施，編制《疫情防控期間非居民稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》。內(nèi)容如下:

1。非居民企業(yè)和個(gè)人能否享受?chē)?guó)家支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策？

答:符合規(guī)定條件的非居民企業(yè)和非居民個(gè)人，可平等享受財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策和稅收便利化措施。具體條件可按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

2。疫情防控期間，境外投資者將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤(rùn)再投資于防疫物資生產(chǎn)企業(yè)。有什么稅收優(yōu)惠政策嗎？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大深圳注冊(cè)公司分配利潤(rùn)直接投資外國(guó)投資者提供的免地址稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接投資外國(guó)投資者不禁止投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，可享受暫不征收預(yù)扣所得稅的政策?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大外國(guó)投資者分配直接投資利潤(rùn)不預(yù)扣所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第53號(hào))進(jìn)一步明確了相關(guān)條件。因此，外國(guó)投資者將境內(nèi)企業(yè)分配的利潤(rùn)再投資于境內(nèi)防疫物資生產(chǎn)企業(yè)，可按上述規(guī)定暫享受預(yù)扣所得稅政策。

3。疫情防控期間，非接觸征稅是否包括非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人？

答:疫情防控期間，非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人也可以通過(guò)電子稅務(wù)局以非接觸方式辦理相關(guān)稅務(wù)事務(wù)，包括:非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)、非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)交易年度報(bào)告申報(bào)、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告、服務(wù)貿(mào)易等對(duì)外支付稅款項(xiàng)目備案、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目備案、發(fā)放稅務(wù)居民身份證等稅務(wù)事項(xiàng)。對(duì)于具體的稅務(wù)事項(xiàng)和操作流程，非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以登錄當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上查詢(xún)和辦理。

4。疫情防控期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理外匯完稅備案后是否需要到辦稅服務(wù)廳蓋章？

大理市馬沖A:自2020年1月1日起，服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付的稅務(wù)備案在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)電子化辦理。境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人可登錄所在省電子稅務(wù)局，選擇服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付備案模塊，填寫(xiě)合同項(xiàng)目等備案信息，上傳加蓋企業(yè)公章的合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復(fù)印件，確認(rèn)后提交至電子稅務(wù)局，即可生成稅務(wù)備案電子信息。完成稅務(wù)備案電子化操作后，備案信息可以在稅務(wù)部門(mén)和外匯銀行之間共享。申報(bào)人無(wú)需打印紙質(zhì)備案表并在辦稅處蓋章，即可到外匯銀行辦理付匯手續(xù)。

5。疫情發(fā)生以來(lái)，企業(yè)從境外供應(yīng)商采購(gòu)、進(jìn)口口罩等防疫物資。該業(yè)務(wù)在付匯時(shí)是否也需要辦理稅務(wù)備案？

答:進(jìn)口口罩等防疫物資的外匯支付屬于貨物貿(mào)易，無(wú)需辦理對(duì)外支付的稅務(wù)備案。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易及其他項(xiàng)目對(duì)外支付稅款備案有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第40號(hào))，外匯資金涉及境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外進(jìn)出口貿(mào)易傭金和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下取得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用的，無(wú)需辦理并提交納稅備案表。因此，向境外供應(yīng)商采購(gòu)口罩等防疫物資過(guò)程中產(chǎn)生的境外傭金和國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，無(wú)需進(jìn)行納稅申報(bào)。

6。疫情防控期間，境外個(gè)人為境內(nèi)企業(yè)在境外采購(gòu)防疫物資取得的收入是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

答:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地是否在中國(guó)，都是來(lái)自中國(guó)境內(nèi)的所得: (一)在中國(guó)境內(nèi)提供就業(yè)、受雇、履行合同等服務(wù)取得的所得；(二)出租財(cái)產(chǎn)給承租人在中國(guó)使用的所得；(三)在中國(guó)境內(nèi)許可各種特許經(jīng)營(yíng)的收入；(四)境內(nèi)房地產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)或者其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(五)從中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織和居民個(gè)人取得利息、股息、紅利。因此，屬于非居民納稅人的外國(guó)個(gè)人在境外為境內(nèi)企業(yè)采購(gòu)防疫物資取得的收入為境外勞務(wù)收入，不屬于來(lái)自中國(guó)的收入，無(wú)需代扣代繳個(gè)人所得稅。

7。疫情防控期間，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂涉及租金、提成等源頭扣繳的業(yè)務(wù)合同后，是否還需要到辦稅服務(wù)廳辦理合同備案或提交合同材料？

答:不需要。合同登記最初是在《非居民企業(yè)扣繳所得稅稅源管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件印發(fā))中規(guī)定的。2017年12月1日，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅來(lái)源預(yù)扣有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))廢止國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)文件，取消了每次扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂涉及來(lái)源預(yù)扣業(yè)務(wù)的合同備案手續(xù)和《扣繳企業(yè)所得稅合同登記表》?？劾U義務(wù)人不再需要辦理合同備案手續(xù)，只是選擇在申報(bào)結(jié)算應(yīng)納稅款前提交相關(guān)材料。

8。受疫情影響，每次申報(bào)的非居民納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)有困難的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)嗎？[/s2/]

答:每次申報(bào)的非居民企業(yè)可以根據(jù)《稅收征收管理法》等法律法規(guī)申請(qǐng)延期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。