近期，一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策密集出臺。符合條件的納稅人在業(yè)務(wù)辦理過程中，在開具和辦理發(fā)票時遇到了很多問題。為此，中華人民共和國國家稅務(wù)總局編制發(fā)布了相關(guān)政策問答。

　　享受稅收優(yōu)惠如何開具發(fā)票　　1.我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈了一批自產(chǎn)的護目鏡，用于防控新冠疫情，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請問，我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票？　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的免征增值稅行為，不能開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫免稅字樣。　　2.適用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）及《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）文件免征增值稅如何開具發(fā)票？　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條規(guī)定：納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。　　納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。　　3.我公司是一家小型照相館，屬于小規(guī)模納稅人，最近新聞里說國家對生活服務(wù)免征增值稅了，那我們的攝影擴印服務(wù)也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1、2月份收入還沒開增值稅發(fā)票，請問一季度應(yīng)該怎么申報？　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄其他免稅銷售額、第17欄本期免稅額對應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目。　　發(fā)票已開相關(guān)業(yè)務(wù)如何處理

4。我們公司有一家提供住宿服務(wù)的連鎖酒店。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號)，我們可以享受免征增值稅的政策。我公司對2020年1月收取的住宿費開具了3張增值稅專用發(fā)票。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收征管事項的公告》(2020年第4號)， 納稅人按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)的有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策。 已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。如你公司需要享受2020年第8號公告規(guī)定的增值稅免稅政策，由于1月份開具的三張增值稅專用發(fā)票已跨月，不能作廢，需按規(guī)定開具普通發(fā)票前開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。

5。為支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控，我公司運輸了一批疫情防控關(guān)鍵物資。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定，納稅人運輸疫情防控重點物資取得的收入免征增值稅。對于1月份取得的運輸疫情防控重點保障物資收入，我司已于1月份開具增值稅專用發(fā)票，但近期難以開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票前可以享受增值稅免稅政策嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收征管事項的公告》(2020年第4號)，已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)開具。據(jù)此，你公司可先享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，再按規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)。

6。我公司為一般納稅人，經(jīng)營符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定的增值稅免稅政策。我公司2020年1月銷售50萬元，開具增值稅專用發(fā)票。我應(yīng)該如何申請增值稅納稅申報？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(2020年第8號)適用增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已跨月，不能作廢，只能在2月份及以后開具相應(yīng)的紅字發(fā)票，然后按規(guī)定適用增值稅免稅政策。因此，貴公司在辦理2020年1月到期的增值稅納稅申報表時，對于增值稅納稅申報表(一)附件信息中的稅目，仍應(yīng)在開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的欄目中填寫當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷項、銷項稅額。如果你公司在2月份開具滿洲里、寶安對應(yīng)的紅字發(fā)票，并重新開具普通發(fā)票，在辦理2020年2月份到期的增值稅納稅申報表時，紅字發(fā)票對應(yīng)的負銷售額、銷項稅額應(yīng)計入《增值稅納稅申報表(一)》附件信息中稅目對應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票一欄， 且普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額應(yīng)計入增值稅納稅申報表免稅對應(yīng)欄和增值稅減免稅清單對應(yīng)欄。 如果由于買賣雙方溝通等原因，貴公司未能在2月份開具相應(yīng)的紅字發(fā)票。一、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收征管的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已開具增值稅專用發(fā)票。如應(yīng)按照本公告規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時開具，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月開具。申請2020年2月到期的增值稅納稅申報表時，可在增值稅納稅申報表(一)附件信息一欄填寫1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售及銷項稅額(負數(shù))，在增值稅納稅申報表免稅一欄和增值稅減免稅申報明細表一欄填寫免稅銷售等項目。后期補發(fā)紅字增值稅發(fā)票和普通發(fā)票后，在進行相應(yīng)的增值稅納稅申報時，不應(yīng)重復(fù)計算紅字發(fā)票的銷項稅額、銷項稅額、普通發(fā)票的免稅銷售額和留抵稅額。

7。我公司為一般納稅人，經(jīng)營符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(2020年第8號)中增值稅免稅政策的相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額100萬元，已開具普通增值稅發(fā)票。2月1日申報增值稅時，我們進行了納稅申報，按稅目納稅。下一步該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定，在公告發(fā)布前，納稅人已就免稅政策適用的銷售額和銷售額進行增值稅納稅申報的，可以選擇更正本次申報或在下一次申報時進行調(diào)整。如果選擇更正當(dāng)前申報，可以更正2020年1月增值稅納稅申報表，填寫增值稅納稅申報表免稅欄和《增值稅減免稅明細表》對應(yīng)欄。如果選擇下一報告期調(diào)整，可在2020年2月增值稅納稅申報表(一)附件信息的稅目中通過開具其他發(fā)票或非發(fā)票欄目填寫1月免稅政策適用的銷售及銷項稅(負數(shù))，在增值稅納稅申報表免稅欄目及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄目中填寫1月、2月適用的免稅政策。

上述應(yīng)免征的增值稅，今后可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或抵扣納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅款。

8。我公司于2月份發(fā)運了一批疫情防控重點保障物資，已開具增值稅專用發(fā)票。享受增值稅免稅政策應(yīng)該怎么做？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收征管事項的公告》(2020年第4號)， 納稅人按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)的有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策。 已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。如果你公司需要享受8號公告規(guī)定的增值稅免稅政策，2月份已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票可以在當(dāng)月作廢，然后按照規(guī)定開具普通發(fā)票。

9。我們公司是一家度假酒店，提供住宿和餐飲服務(wù)。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號)，我們可以享受免征增值稅。但是我們公司開了增值稅專用發(fā)票，不能及時沖。應(yīng)該怎么申報？

答:如果你公司未能在2月份開具相應(yīng)的紅字發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作的公告》(2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，在申請2020年2月份到期的增值稅納稅申報表時，可以在增值稅納稅申報表附件一中列出未開具發(fā)票的稅目相關(guān)欄目。1月份增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的負銷項稅額和銷項稅額填列沖減，增值稅納稅申報表免稅欄和增值稅減免稅申報明細表對應(yīng)欄填寫免稅銷售額等項目。后期補發(fā)紅字增值稅發(fā)票和普通發(fā)票后，在進行相應(yīng)的增值稅納稅申報時，不應(yīng)重復(fù)計算紅字發(fā)票的銷項稅額、銷項稅額、普通發(fā)票的免稅銷售額和留抵稅額。需要提醒的是，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)開具。

10。我們公司是山東的一家外貿(mào)企業(yè)。2019年12月，我們從湖北一家服裝制造企業(yè)采購了一批服裝，出口到韓國。但該企業(yè)在湖北開具的增值稅專用發(fā)票在郵寄過程中丟失。由于疫情原因，對方無法在短時間內(nèi)將發(fā)票提供給我司，可能導(dǎo)致我司無法在4月份退(免)稅申報截止時間前將退稅憑證全部收回。

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控有關(guān)稅收征管事項的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，因疫情原因無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅的，在收集退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，方可申報退(免)稅。因此，如果你公司不能在2020年4月退(免)稅申報截止時間前采集相關(guān)退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息，可以在此之后盡快采集退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息，然后進行退(免)稅申報。

　　發(fā)票供應(yīng)和使用的便利舉措

11。稅務(wù)機關(guān)為了做好疫情防控，采取了哪些措施來保證發(fā)票的供應(yīng)？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能助力打贏疫情防控戰(zhàn)若干措施的通知》(國稅發(fā)〔2020〕14號)規(guī)定: (十六)切實保障發(fā)票供應(yīng)。生產(chǎn)、銷售醫(yī)療設(shè)備、檢測儀器、防護用品、消毒劑、藥品等疫情防控關(guān)鍵物資并為其提供運輸服務(wù)的納稅人，申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票& lsquo附加版。& lsquo增量。，可以臨時調(diào)整發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，無需事先實地檢查。深圳哪種類型的注冊公司最多？除稅收違法行為外，疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，不允許減少增值稅專用發(fā)票數(shù)量和最高開票限額。

【/S2/】12月延長納稅申報期限后，納稅人是否需要在原納稅申報期限前提交增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)？[/s2/]

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)配合新型冠狀病毒肺炎防控工作的通知》(國稅發(fā)〔2020〕19號)第二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)將提前采取相應(yīng)措施，確保納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，并在納稅申報繳納期限延長后能夠正常開具增值稅專用發(fā)票。因此，納稅人可根據(jù)自身實際情況，在延長納稅申報截止時間前登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件，完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報送，正常領(lǐng)取開具增值稅發(fā)票。

文章關(guān)鍵詞：稅控器

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