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稅務(wù)總局權(quán)威解讀企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

發(fā)布時間 : 2022-01-06 06:32:54

稅務(wù)總局權(quán)威解讀企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策主要內(nèi)容

1。2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其部門、直屬機構(gòu)用于定向貧困地區(qū)扶貧的捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策實施期間,如果目標(biāo)貧困地區(qū)實現(xiàn)脫貧,上述政策可以繼續(xù)適用。

目標(biāo)貧困地區(qū)包括832個國家重點扶貧開發(fā)縣、集中連片貧困區(qū)縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區(qū)級政策)和建檔貧困村。

二、企業(yè)同時進行扶貧捐贈和其他公益捐贈的,在計算公益捐贈年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈不計入。

三.符合上述條件且在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時未扣除的扶貧捐贈支出,可適用上述企業(yè)所得稅政策。

【/s2/】《公告》明確了企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策執(zhí)行的相關(guān)問題。據(jù)此,國家稅務(wù)總局起草政策公示問答如下:

【/s2/】一、扶貧捐贈所得稅政策出臺的背景和意義?

黨的十九大報告提出,要堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn),呼吁動員全黨、全國、全社會各方面力量,堅持精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧,確保到2020年,在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下,農(nóng)村貧困人口全部脫貧,貧困縣全部摘帽解決區(qū)域整體貧困,真正實現(xiàn)脫貧。在脫貧攻堅中,一些企業(yè)和社會組織積極承擔(dān)社會責(zé)任,通過產(chǎn)業(yè)扶貧、公益扶貧等方式參與脫貧攻堅。企業(yè)向貧困地區(qū)大量捐贈。按照以前的企業(yè)所得稅政策,如果當(dāng)年捐贈支出沒有全部扣除,可能需要扣除三年,有的甚至三年以上都不能全部扣除。為貫徹落實中央精準(zhǔn)扶貧精神,有效減輕參與扶貧企業(yè)稅負(fù),動員社會力量積極參與扶貧,財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦研究出臺了扶貧捐贈企業(yè)所得稅政策,允許符合條件的企業(yè)發(fā)生的扶貧捐贈支出據(jù)實稅前扣除,為打贏脫貧攻堅戰(zhàn)提供稅收政策支持。

二。2019年,企業(yè)既有扶貧捐贈,也有其他公益捐贈。如何稅前扣除?

根據(jù)企業(yè)所得稅法,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,允許按年度利潤總額的12%稅前扣除,超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)扣除?!豆妗访鞔_,企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出,允許據(jù)實扣除。同時,當(dāng)企業(yè)發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益捐贈支出時,符合條件的扶貧捐贈支出不計入公益捐贈支出年度扣除限額。

三。企業(yè)可以通過哪些方式扣除扶貧捐贈?

考慮到扶貧捐贈的公益性質(zhì),為符合《企業(yè)所得稅法》關(guān)于公益捐贈稅前扣除的規(guī)定,《公告》明確規(guī)定,定點扶貧地區(qū)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)使用的扶貧捐贈支出,允許據(jù)實扣除。

四。如何知道目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名單?

目標(biāo)貧困地區(qū)包括832個國家重點扶貧開發(fā)縣、集中連片貧困區(qū)縣(新疆阿克蘇6縣1市享受區(qū)級政策)和建檔貧困村。目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名單由縣級以上政府扶貧部門掌握??紤]到有檔案、有卡的貧困村數(shù)量較多,實行動態(tài)管理,《公告》中沒有具體針對的貧困地區(qū)名單,企業(yè)如有需要可向當(dāng)?shù)胤鲐毑块T咨詢或查詢。

【/s2/】五、2020年扶貧對象貧困地區(qū)脫貧后,企業(yè)還能適用扶貧捐贈所得稅政策嗎?

雖然黨中央、國務(wù)院將打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的三年戰(zhàn)役定在2020年,但為鞏固脫貧攻堅成效,《公告》規(guī)定,政策實施期限至2022年,即2019年1月1日至2022年12月31日,共四年。還明確政策實施期間,目標(biāo)貧困地區(qū)脫貧后,企業(yè)向瀏陽、高明上述地區(qū)發(fā)生的扶貧捐贈支出仍可繼續(xù)適用政策。

六。企業(yè)進行月(季)預(yù)申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前扣除政策?

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,原則上應(yīng)當(dāng)按照實際實現(xiàn)的月利潤或者季度利潤預(yù)繳。在計算會計利潤時,根據(jù)會計相關(guān)規(guī)定,扶貧捐贈支出已全額列支,企業(yè)根據(jù)實際會計利潤提前申報企業(yè)所得稅,扶貧捐贈支出也已全額抵扣稅款。因此,企業(yè)在進行月(季)預(yù)申報時,可享受扶貧捐贈稅前扣除政策。

七.2019年企業(yè)申報匯算清繳時如何填報扶貧捐贈支出?

扶貧支出實行所得稅前實際扣除政策,自2019年開始實施。2019年匯算清繳開始前,國家稅務(wù)總局將協(xié)調(diào)修訂年度納稅申報表和升級納稅申報制度,計劃在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(A105070)中全額扣除的公益捐贈項目下單獨增加一行,作為扶貧捐贈支出實際扣除的申報線,方便企業(yè)自行申報。

八。2019年以前企業(yè)發(fā)生的未結(jié)清扶貧捐贈支出能否適用稅前扣除政策?

早在2015年11月底,黨中央、國務(wù)院就作出打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的決策部署,提出廣泛動員社會各方面力量,共同推進脫貧攻堅戰(zhàn)。因此,《公告》明確,企業(yè)2015年1月1日至2018年12月31日發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出,未扣除的,也可以在所得稅前據(jù)實扣除。

IX。企業(yè)如何享受2019年以前未扣除的扶貧捐贈稅前扣除政策?

雖然《公告》規(guī)定2019年將實施企業(yè)扶貧捐贈所得稅抵扣政策,但考慮到《公告》發(fā)布于2019年4月2日,處于2018年的最終結(jié)算期。為使企業(yè)盡快享受到政策紅利,同時減輕企業(yè)申報是否可以在深圳私房注冊公司的負(fù)擔(dān),2015年1月1日至2018年12月31日期間符合條件的企業(yè)未全額扣除的扶貧捐贈支出,可在2018年度其他交易第四欄填寫年度申報表納稅調(diào)整項目明細表(A105000)。

【/s2/】十、2019年之前,包括扶貧捐贈在內(nèi)的企業(yè)發(fā)生的各類公益捐贈支出,在2018年扶貧捐贈稅前扣除政策結(jié)清時,如何實際辦理?

對于符合條件的企業(yè)2015年1月1日至2018年12月31日發(fā)生的尚未全額扣除的扶貧捐贈支出,以及其他仍處于結(jié)轉(zhuǎn)扣除期的公益捐贈支出,在2018年匯算清繳時,考慮到納稅人可以全額享受政策紅利,可按以下示例申請扣除。

XI。企業(yè)進行扶貧捐贈后獲取捐贈票據(jù)應(yīng)注意什么?

根據(jù)《公益捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》(財綜〔2010〕112號),各級人民政府及其部門、公益機構(gòu)、公益社會組織和其他公益組織依法接受捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)時,應(yīng)當(dāng)向提供捐贈的法人和其他組織出具證明。

企業(yè)向目標(biāo)貧困地區(qū)捐贈支出時,應(yīng)及時要求發(fā)行人在公益事業(yè)捐贈票據(jù)上注明目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名稱,并妥善保管票據(jù)。



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