企業(yè)所得稅的三項(xiàng)基金是指職工福利基金、工會(huì)基金和職工教育基金。這三筆資金允許稅前扣除應(yīng)該遵循什么標(biāo)準(zhǔn)？來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(令第號(hào))中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第512次)

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額的14%，準(zhǔn)予扣除。

第四十一條企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在深圳本科注冊(cè)公司發(fā)生的職工教育費(fèi)用，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一納稅年度扣除。

二是2018年5月7日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))，對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除作出新規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額8%的職工教育支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在下一納稅年度扣除。本通知自2018年1月1日起實(shí)施。

案例:

2014年某企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)170萬(wàn)元，2014年稅前職工福利費(fèi)900萬(wàn)元，2015年職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，2015年稅前職工福利費(fèi)1100萬(wàn)元。2015年企業(yè)允許扣除員工福利幾萬(wàn)元？

解析:

超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分職工福利費(fèi)不能結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，即2014年超過(guò)扣除限額的部分職工福利費(fèi)不能在鐘祥市結(jié)算，高明將在2015年及以后年度扣除。2015年員工福利扣除限額= 1100 &次；14%=154(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可據(jù)實(shí)扣除。