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一個案例教會你如何疊加享受加速折舊和加計扣除政策

發(fā)布時間 : 2022-01-19 08:14:36

一個案例教會你如何疊加享受加速折舊和加計扣除政策

為貫徹落實黨的十九大報告精神,國家稅務(wù)總局所得稅司組織編制了《R&D費用加計扣除政策實施指引1.0版長治屏山》(以下簡稱《指引》),幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。今天,我們通過一個案例來討論如何疊加加速折舊和附加扣除的政策。

疊加享受加速折舊和加計扣除政策

中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第97號明確,加速折舊費用加計扣除政策的原則是會計或稅收折舊,孰小孰大。計算方法復雜,難以準確掌握。為提高政策的可操作性,國家稅務(wù)總局國稅函〔2017〕40號調(diào)整了加速折舊費用的征收方式,計算稅前扣除的折舊部分。

在97號公告解讀中,舉例說明了計算方法:某汽車生產(chǎn)企業(yè)于2015年12月購買并投入使用一臺R&D活動專用設(shè)備,單位價值1200萬元,會計處理折舊8年,稅法規(guī)定的深圳注冊公司公安備案最低年齡為10年,不計殘值。企業(yè)A選擇加速折舊法縮短該設(shè)備的折舊年限,折舊年限縮短至6年(10 &倍;60%=6)。2016年計提企業(yè)會計處理150萬元(1200/8=150),因加速折舊可抵扣稅款200萬元(1200/6=200)。申請額外扣除R&D費用時,75萬元(150×50% = 75)。8年內(nèi)設(shè)備用途未發(fā)生變化且符合每年附加扣除政策的,企業(yè)可在8年內(nèi)每年從其150萬元會計儀器設(shè)備折舊費中加計扣除75萬元。企業(yè)會計處理折舊滿4年的,其他條件不變。那么,2016年,企業(yè)會計處理的折舊額為300萬元(1200/4=300),因加速折舊折讓可抵扣稅款的折舊額為200萬元(1200/6=200)。主張享受R&D費用附加扣除時,實際會計處理中已確認的儀器設(shè)備折舊費將不超過稅法規(guī)定的稅前扣除額200萬元。50%=100)。設(shè)備使用6年內(nèi)未發(fā)生變化且符合每年附加扣除政策的,企業(yè)可在6年內(nèi)每年200萬元的會計儀器設(shè)備折舊費中加計扣除100萬元。

結(jié)合上述實例,根據(jù)40號公告申請扣除R&D費用時,如果設(shè)備使用6年內(nèi)未發(fā)生變化且每年符合扣除政策,企業(yè)將在6年內(nèi)每年直接從200萬元的儀器設(shè)備稅前折舊費中扣除100萬元(200 &次;50%=



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