廣州財務代理教你如何正確開具發(fā)票清單




        對于發(fā)票清單，您所在的單位也許開具過，當然也可能收到過。但您是否知曉，與增值稅發(fā)票相關的發(fā)票清單究竟有哪些？開具、取得發(fā)票清單有什么要求？存在哪些涉稅風險？


　　
        由發(fā)票開具方開具發(fā)票時提供的清單
 


　　1.開具增值稅專用發(fā)票清單，需使用“新系統(tǒng)”。
　　一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為，可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，須同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》。
　　例1：好樣企業(yè)有限公司從A商場購進多種文具、紙張和墨盒等辦公用品，由于商品種類較多，超過了一張增值稅專用發(fā)票所允許的最大開具行數，為此，A商場匯總金額開具了一張增值稅專用發(fā)票，但是所附清單不是從新系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》，而是A商場自制的多欄式銷售商品明細表。那么，好樣企業(yè)有限公司取得的該份增值稅專用發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。


　　
　　2.開具增值稅普通發(fā)票清單，“新系統(tǒng)”“自制”兩者皆可。
　　在開具增值稅普通發(fā)票時，如果銷售的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑銷售方匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
　　鑒于現行稅收規(guī)定中，對開具增值稅普通發(fā)票清單并未強制要求必須是使用新系統(tǒng)開具清單，因此，銷售方既可以使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》，也可以開具自制的清單。
　　例2：好樣企業(yè)有限公司從B商場購買多種辦公用品，取得B商場匯總開具的增值稅普通發(fā)票一份以及注明各種辦公用品名稱、數量、金額的銷售小票兩張；委托C廣告公司制作多樣廣告宣傳制品，取得C廣告公司匯總開具的增值稅普通發(fā)票一份以及以公司信函紙打印的廣告產品清單一張。好樣企業(yè)有限公司取得的上述兩份增值稅普通發(fā)票均系符合規(guī)定的發(fā)票。
　　


　　3.運輸服務項目多，需另附清單。
　　納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
　　例3：好樣企業(yè)有限公司委托D物流公司運送銷售的藥品，在月底結賬時，D物流公司開來一份當月運費匯總的增值稅專用發(fā)票，由于涉及的藥品運輸次數及收貨地區(qū)及車輛太多，只在發(fā)票的貨物或應稅勞務、服務名稱欄寫明運費，單位及數量為一批，備注欄注明：多次藥品運輸，也未附清單。那么，好樣企業(yè)有限公司取得的該份發(fā)票即為不符合規(guī)定的發(fā)票。
　　


　　4.特定運輸收據可作發(fā)票清單。
　　中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發(fā)票清單使用。
　　
　　關于上述4類發(fā)票清單還應注意：通過新系統(tǒng)匯總開具增值稅發(fā)票時開具的清單，原名為《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，已于2017年12月更名為《銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單》。如系增值稅專用發(fā)票配套的清單，應取得清單一式兩份，與發(fā)票聯和抵扣聯配套使用。清單應填寫購買方、銷售方的名稱、貨物（勞務）及服務名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額以及稅率、稅額，清單的匯總金額應與增值稅發(fā)票的“合計金額”一致。

　　
　　上述隨同增值稅發(fā)票開具的清單，應同時加蓋開票單位的發(fā)票專用章。