企業(yè)租入無形資產(chǎn)時，不僅要計算租金收入，還要結(jié)轉(zhuǎn)租入無形資產(chǎn)的成本。租金收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

租賃無形資產(chǎn)的成本包括租賃過程中發(fā)生的相關(guān)稅費和租賃期內(nèi)需要攤銷的金額。租賃期間發(fā)生的相關(guān)稅費等費用以及租賃期內(nèi)需要攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)費用”科目。

企業(yè)出租無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得的租金收入借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本時，借記“其他業(yè)務(wù)費用”科目，貸記“累計攤銷”、“應(yīng)交稅費”和“銀行存款”科目。

一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，一般納稅人出租無形資產(chǎn)適用下列文件第十五條第(一)項規(guī)定。

財稅〔2021〕36號文附件1第十五條規(guī)定:

增值稅稅率

(一)納稅人有應(yīng)稅行為的，稅率為6%，但本條第(二)、(三)、(四)項規(guī)定的除外。

(二)提供交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供稅率為17%的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

(4)境內(nèi)單位和個人跨境應(yīng)稅行為稅率為零。具體范圍由中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條增值稅稅率為3%，中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清算所得，借記“固定資產(chǎn)清算”科目，貸記本科目。企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，找出固定資產(chǎn)的剩余部分，按照確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，按實際轉(zhuǎn)讓收入借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)賬面余額貸記“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費”等科目。

實際取得的轉(zhuǎn)讓收入與無形資產(chǎn)賬面余額及相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)貸記本科目。小企業(yè)取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”，貸記本科目。