企業(yè)注冊(cè)成功后，需要核實(shí)稅種，是普通納稅人還是小規(guī)模納稅人。所以今天，廣州丁琪媛鳥邊肖想告訴大家一些小規(guī)模納稅人的相關(guān)問題:

1.小規(guī)模納稅人選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)銷售如何開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))，明確納入小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，如需開具增值稅專用發(fā)票銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？

小規(guī)模納稅人按固定期限納稅的，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況選擇按月納稅或者按季度納稅。為保證納稅人納稅期限在年度內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一旦選擇，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。在這里，會(huì)計(jì)年度是指會(huì)計(jì)上所說的1月至12月，而不是從選擇之日起延長(zhǎng)一年。納稅人可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更納稅期限的選擇。但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

3.小規(guī)模納稅人實(shí)施差額征收，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時(shí)，如何確定銷售額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)):適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的增值稅免稅政策。增值稅納稅申報(bào)表中“免稅銷售”相關(guān)欄目(適用于小規(guī)模納稅人)，填寫差額后的銷售額。

4.小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，當(dāng)月增值稅專用發(fā)票銷售額超過10萬元，但當(dāng)季銷售額不超過30萬元?，F(xiàn)在增值稅專用發(fā)票都是紅字開票。你能申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款嗎？

根據(jù)現(xiàn)行政策，自行開具或申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票所對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售額不超過30萬元)，當(dāng)期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在增值稅專用發(fā)票全部串聯(lián)收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

這五個(gè)小規(guī)模納稅人的常識(shí)，會(huì)計(jì)不會(huì)，不是合格的會(huì)計(jì)。

5.注冊(cè)為小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))第五條規(guī)定，在重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇在2021年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。沒有行業(yè)限制，除了明確規(guī)定必須注冊(cè)為一般納稅人的情況。根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，所有成品油零售加油站均認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能登記為小規(guī)模納稅人。