企業(yè)在租賃包包銷售商品時，通常會收取一定的押金。包裹押金應(yīng)該如何繳納增值稅？

包裹押金如何繳納增值稅？

1.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)規(guī)定，納稅人以銷售商品為目的出租、出借包裝物收取的保證金，不得并入營業(yè)稅。但是，對于因逾期收取包裝而未退還的保證金，應(yīng)按包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

2.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝保證金逾期審批的通知》(國稅函〔2004〕827號)，納稅人出租、出借包裝材料銷售貨物收取的保證金，無論包裝材料使用年限長短，超過一年(含一年)仍不退還的，均納入銷售金額。

3.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕155號)，增值稅一般納稅人(包括納稅人本人或代其他部門)向購買方收取的額外費用和逾期包押金，視同含稅收入，轉(zhuǎn)為不含稅收入后并入銷售額。

4.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)，自1995年6月1日起，銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包押金，無論是否退還，如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售稅金。

打包存款的會計處理。

1.企業(yè)收到包裹存款的會計分錄。

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸方:其他應(yīng)付款-包裝材料保證金。

2.企業(yè)支付包押金的會計分錄。

借:其他應(yīng)收款-包裝材料押金。

信用:銀行存款/庫存現(xiàn)金。

包裝材料的會計處理。

包裝是指為包裝企業(yè)貨物而預(yù)留的各種包裝容器，核算內(nèi)容包括隨貨物生產(chǎn)和收集、隨貨物銷售但不單獨計價、隨貨物銷售、單獨計價并出租或出借給采購單位使用的包裝材料。

生產(chǎn)申請:

借:生產(chǎn)成本

材料成本差異(倒置，可能賒賬)。

貸款:周轉(zhuǎn)材料-包裝材料。

與商品一起銷售，不單獨定價:

借:銷售費用。

材料成本差異(倒置，可能賒賬)。

貸款:周轉(zhuǎn)材料-包裝材料。

隨貨銷售，單獨定價:

借:銀行存款。

貸方:其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)。

借款:其他業(yè)務(wù)費用。

材料成本差異(倒置，可能賒賬)。

貸款:周轉(zhuǎn)材料-包裝材料。