小微企業(yè)主要包括個體工商戶、小企業(yè)、微型企業(yè)和家庭作坊式企業(yè)。銷售商品要繳納的增值稅應(yīng)該如何計算？

小微企業(yè)如何計算增值稅？

小微企業(yè)的增值稅可以按照小規(guī)模納稅人的增值稅標準計算。根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當采用按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易方法，不得抵扣進項稅額。

小微企業(yè)增值稅計算公式為:小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+3%)×3%；

需要注意的是，小規(guī)模納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額相結(jié)合的定價方式銷售商品或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，銷售額計算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

小微企業(yè)可以免征增值稅嗎？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號):

月銷售額在10萬元以下(按季度納稅，季度銷售額不超過30萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

因此，小規(guī)模納稅人進行增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售額不超過10萬元或者季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。

小微企業(yè)增值稅減免的會計處理。

小微企業(yè)取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納增值稅，確認為應(yīng)納稅額。當符合規(guī)定的增值稅免稅條件時，相關(guān)應(yīng)納增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入:

小規(guī)模納稅人平時銷售收入的正常會計處理；

借:銀行存款/應(yīng)收賬款。

貸款:主營業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

當滿足增值稅免稅條件時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

貸款:營業(yè)外收入。

月末或季末不含城建稅和教育費附加。