最近，邊肖收到了一個來自納稅人的問題。我公司與甲公司在合同執(zhí)行過程中發(fā)生了經(jīng)濟糾紛。對方雖然開了增值稅專用發(fā)票，但一直沒有送到我司。近期合同糾紛已解決，但我司發(fā)現(xiàn)甲公司開具的增值稅專用發(fā)票已超過認證抵扣時限。那么，這樣的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？如果有，如何操作？

各位納稅人，你們在實踐中遇到過類似的問題嗎？別擔(dān)心。接下來，邊肖會告訴你一些關(guān)于逾期增值稅抵扣憑證是否可以抵扣的問題。

【/s2/】目前增值稅抵扣憑證認證的抵扣時限是多少？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增征管有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定:

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)通過認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

那么，對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票，是否可以申請繼續(xù)抵扣？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅涉稅事項辦理程序的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第36號)第一條:

自2018年1月1日起，逾期增值稅抵扣憑證的抵扣已獲省稅務(wù)局批準。繼續(xù)抵扣應(yīng)提交的客觀原因和材料的種類以修訂后的《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)為準。

【/s2/

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)因客觀原因未能在規(guī)定期限內(nèi)進行認證、確認或?qū)徍吮葘Φ模瑢⒂芍鞴芏悇?wù)機關(guān)進行核實，逐級上報，由省稅務(wù)局進行核實審核比對，并對匹配的增值稅抵扣憑證進行比對，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

客觀原因包括以下類型:

(1)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的；

(2)增值稅抵扣憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯送而逾期；

(3)相關(guān)司法行政機關(guān)在業(yè)務(wù)或檢查過程中查獲增值稅抵扣憑證，納稅人未能正常履行申報義務(wù)，或稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；

(4)因經(jīng)濟糾紛，買賣雙方未及時交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更納稅地點、注銷舊賬戶、重新辦理稅務(wù)登記時間過長，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；

(五)因人員傷亡、突發(fā)急危重癥或企業(yè)稅務(wù)人員擅自離職未辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的；

(六)中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【/s2/】如果增值稅一般納稅人因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證逾期，如何辦理逾期抵扣手續(xù)？

【/s2/】根據(jù)修訂后的《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人申請逾期抵扣時，應(yīng)提交以下材料:【/s2/】

(1)逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請表。

(2)逾期增值稅抵扣憑證說明。

【/s2/】納稅人應(yīng)詳細說明未按期辦理認證、確認或?qū)徲嫳葘Φ脑?，并加蓋企業(yè)公章。其中，如果客觀原因不涉及第三方，納稅人應(yīng)說明具體情況如下:

1.發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力時，納稅人應(yīng)當(dāng)寫明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響區(qū)域、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等。；

2.納稅人變更納稅地點，注銷舊戶重新辦理稅務(wù)登記時間過長，導(dǎo)致逾期未取得《深圳市個人獨資公司登記增值稅抵扣憑證》的，納稅人應(yīng)當(dāng)載明辦理搬遷的時間、注銷舊戶并登記新戶的時間、遷出遷入的地點等。

3.企業(yè)稅務(wù)人員擅自離職未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)詳細說明事情經(jīng)過、稅務(wù)人員姓名、離職時間等。，并提供企業(yè)內(nèi)部勞動關(guān)系合同的終止及相關(guān)處理決定。

(三)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方的證明或說明。具體為:[/s2/]

1.企業(yè)稅務(wù)人員傷亡或突發(fā)急危重癥，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或醫(yī)院證明；

2.相關(guān)司法行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查過程中扣留增值稅抵扣憑證，導(dǎo)致納稅人未正常履行申報義務(wù)的，相關(guān)司法行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供憑證；

3.增值稅抵扣憑證被盜或者被搶的，公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)提供憑證；

4.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛未能及時交付增值稅抵扣憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；

5.因郵寄遺失或者錯誤造成增值稅抵扣憑證逾期的，應(yīng)當(dāng)提供郵政單位出具的說明。

(4)逾期增值稅抵扣憑證電子信息。

(5)逾期增值稅抵扣憑證復(fù)印件(復(fù)印件必須工整清晰，在憑證備注欄注明與原件一致并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件須剪至與原票相同大小)。