親愛的朋友們！~今天來說說增值稅納稅義務(wù)的確認時間，趕緊抓起筆記本，馬上開始上課！

正式上課前，我們舉個例子。以房地產(chǎn)企業(yè)為例& mdash& mdash& mdash某房地產(chǎn)企業(yè)會計未能掌握增值稅政策，認為增值稅應(yīng)納稅所得額只有在收到款項并開具發(fā)票后才能確認，不開具發(fā)票不算收入。

例如:

1.與政府簽訂合同約定項目受讓方需重建房屋，并無償向出讓方提供被征地拆遷戶安置，視為銷售行為，但企業(yè)未對重建房屋進行申報納稅；

2.政府采購合同明確約定付款時間，房地產(chǎn)企業(yè)未按合同約定的付款時間確認收入的；

3.個人購房人簽訂的房屋買賣合同約定有交付時間，當房屋達到合同約定的交付時間并陸續(xù)交付后，房地產(chǎn)企業(yè)以未收錢、未開票為由，未及時確認收入。

那么會有什么后果呢？不用說，肯定是交稅和滯納金！房地產(chǎn)拆遷安置房視同銷售，增值稅義務(wù)的時間是怎么規(guī)定的？轉(zhuǎn)到& darr看

房地產(chǎn)開發(fā)安置房視同銷售。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條的規(guī)定，單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，除用于公益或者面向社會公眾的以外，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。如果拆遷補償費不是現(xiàn)金支付，就采用產(chǎn)權(quán)調(diào)換，即一換一。待拆房屋按銷售處理，按照適用稅率(征收率)納稅。

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，根據(jù)財稅〔2016〕36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件1第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的發(fā)生時間為:納稅人有應(yīng)納稅行為，收到銷售款項或者取得索取銷售款項證據(jù)之日；如果先開具發(fā)票，則為發(fā)票開具日。

銷售款項的收款，是指納稅人在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)期間或者之后收到的款項。

取得銷售付款憑證的日期，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同中未確定付款日期的，為服務(wù)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更之日。

【/s2/】講完這個例子，我們再引申一下，說說其他增值稅義務(wù)的確認時間。[/s2/]

1.直接付款方式，無論貨物是否發(fā)出，都是收到貨款或取得索取貨款憑據(jù)的當天；

2.通過接受和委托銀行收款完成貨物交付和收款手續(xù)的日期；

3.采用賒銷和分期付款方式的，以書面合同約定的付款日期為準。沒有書面合同或者書面合同沒有約定付款日期的，對于如何在深圳注冊家政公司，以貨物發(fā)出之日為準；

4.預(yù)付款的方式是貨物發(fā)出當天，但貨物如大型機械設(shè)備、船舶、飛機等。已生產(chǎn)銷售超過12個月的，為收到預(yù)付款之日或書面合同約定的付款日期；

5.委托其他納稅人代銷的，為收到代銷單位的代銷清單或者全部或者部分貨款的當天；未收到寄售清單和貨款的，為寄售貨物發(fā)出180天的當天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為河間市、長安鎮(zhèn)收到銷售款或同時取得銷售款申領(lǐng)憑證之日；

7.除寄售外，視為售出的貨物應(yīng)為貨物轉(zhuǎn)移之日。

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