近日，國家稅務(wù)總局在官網(wǎng)對第二季度稅收政策進行解讀，內(nèi)容豐富，覆蓋面全面，準確回答了當前納稅人政策執(zhí)行中遇到的各類熱點難點問題。為了更好的幫助各位朋友了解相關(guān)內(nèi)容，今天邊肖總結(jié)了個稅延伸行業(yè)保險等9個小做法，希望對大家有所幫助~

1、個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險有哪些實惠?

答:在繳費過程中，納稅人購買納稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時，其繳費費用可在共青城、寶安按一定金額扣除，直接減少當期應(yīng)繳納的個稅。

積累階段，個人商業(yè)養(yǎng)老基金賬戶由專業(yè)保險公司運營，投資收益穩(wěn)定，賬戶權(quán)益長期增值。試點政策現(xiàn)階段暫不對增值稅征收個人所得稅，直接增加了個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的收入。

在領(lǐng)取階段，個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時，按照其他收入征稅，其中25%免稅，其余75%減按10%的比例稅率計算個人所得稅。最后，納稅人實際稅負僅為7.5%，遠低于本項目對應(yīng)的20%法定稅率。

2.什么是個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶?

答:試點地區(qū)納稅人通過個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶購買符合條件的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，即可享受試點政策。個人養(yǎng)老金賬戶是納稅人指定的商業(yè)銀行的個人專用賬戶，用于收取商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收入和基金的遞延稅款。

3.什么是符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險?

答:符合條件的個人養(yǎng)老保險產(chǎn)品是保險公司根據(jù)收入穩(wěn)定、長期鎖定、終身給付、精算平衡的原則，為滿足被保險人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、盈利性和長期性的管理要求而開發(fā)設(shè)計的個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。產(chǎn)品實行目錄管理，具體產(chǎn)品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會發(fā)布。屆時，納稅人可參照指引購買相關(guān)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

4.個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險何時開始試點，有哪幾個試點地區(qū)?會推廣至全國嗎?

答:2018年5月1日起，在上海、福建省(含廈門)、蘇州工業(yè)園區(qū)實施試點，試點時間暫定為一年。試點政策實施過程中，相關(guān)部門將密切關(guān)注實施效果，統(tǒng)籌規(guī)劃，向全國推廣。

5.個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險政策適用對象有哪些要求?

答:一類是在試點地區(qū)取得工資薪金和連續(xù)勞動報酬的個人。其中，取得連續(xù)勞動報酬的個人是指連續(xù)六個月以上為同一單位提供勞務(wù)取得收入的納稅人?？劾U單位是否在試點地區(qū)代扣代繳個人所得稅是判斷其是否屬于試點地區(qū)的標準，不受納稅人實際工作地點等因素影響。

另一類是個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、承包方、承租方取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和試點地區(qū)企事業(yè)單位承包租賃經(jīng)營所得。以個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營場所作為判斷是否屬于試點地區(qū)的標準。

試點地區(qū)同時從兩個或兩個以上地方取得上述收入的納稅人，只能選擇在一個地方享受政策，不能重復(fù)享受。

6.取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的納稅人，在繳費環(huán)節(jié)如何計算稅前扣除?

答:首先，計算稅前可以扣除的金額。按納稅人當月工資或連續(xù)勞動報酬收入的6%計算，與1000元標準相比，金額較低的為允許扣除限額標準。

其次，采取限額內(nèi)實際稅前扣除。將計算的扣除限額標準與實際支付的月保費金額進行比較，較低的金額為稅前實際可扣除金額。

納稅人應(yīng)盡快向扣繳義務(wù)人提供納稅遞延養(yǎng)老金扣除憑證，扣繳義務(wù)人將按上述標準進行扣除。

例:張三在福州某單位工作。2018年6月，購買符合條件的延稅商業(yè)養(yǎng)老保險，每月繳納800元。7月初，他取得了納稅遞延養(yǎng)老金抵扣憑證進行支付，并立即提供給扣繳義務(wù)人。假設(shè)張三7月份工資收入總計13000元，8月份工資收入總計20000元。稅前扣除額是多少？

分析:張三在7月初取得了稅務(wù)遞延養(yǎng)老金抵扣憑證，并提供給扣繳義務(wù)人，所以從7月開始可以享受試點政策，但由于工資收入可能每個月都有變化，抵扣金額也會相應(yīng)不同。

稅前扣除限額是通過計算比較7月份的工資收入與1000元確定的。1000 * 6% = 780元，低于1000元，所以他的稅前扣除限額是780元。由于扣款金額在限額內(nèi)據(jù)實扣除，需要將780元的扣款限額與張三繳納深圳新加坡公司注冊費的月保費金額進行對比。800元的月保費大于780元，最后張三實際上可以在7月稅前扣除780元。

8月，張三的工資收入變成了2萬元，也就是2萬元* 6% = 1200元，高于1000元，所以他的稅前扣除限額是1000元。但他實際繳納的保費800元低于1000元的扣除限額，最后張三和八月實際可以稅前扣除800元。

7.取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，在繳費環(huán)節(jié)如何計算稅前扣除?

答:首先，計算稅前可以扣除的金額。由于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)按年納稅，納稅人當年收入的6%與1.2萬元標準相比，其中金額較低的為允許扣除限額標準。

其次，采取限額內(nèi)實際稅前扣除。將計算出的扣除限額標準與實際繳納的年保費金額進行比較，選擇較低的金額，得到稅前可扣除的實際金額。

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)自然人合伙人以及承包人、承租人在取得信息平臺出具的納稅遞延養(yǎng)老金扣除憑證后，可自行計算扣除金額，并在年度申報時稅前扣除。

8.納稅人在積累環(huán)節(jié)、領(lǐng)取環(huán)節(jié)，如何計算個人所得稅?

a:積累:養(yǎng)老基金賬戶關(guān)閉，產(chǎn)生的投資收益暫不征稅。鏈接:根據(jù)保險合同，個人達到退休年齡后開始按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。試點政策對商業(yè)養(yǎng)老金收入25%免稅，其余75%按10%的比例稅率征稅，相當于總稅負的7.5%。相應(yīng)的稅款由保險公司直接代扣代繳。

9.財稅22號文件中說的個人在試點地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的，只能選擇在其中一處享受試點政策，這個如何理解?

答:這句話的意思是，如果納稅人從試點地區(qū)的兩個或兩個以上的地方獲得同一類型的收入，如兩種工資，或者同時獲得兩種不同類型的收入，如勞動報酬收入和工資收入，納稅人只能選擇其中一個扣繳單位計算一個收入項目的扣除限額，享受稅前扣除政策。

之所以有這一規(guī)定，一方面是考慮到納稅人同時取得兩項或兩項以上收入的情況，無論哪個扣繳義務(wù)人都能充分掌握納稅人的收入情況，難以準確計算扣除限額；另一方面也是為了避免雙方扣款、納稅人重復(fù)享受政策等問題，體現(xiàn)政策的公平性。

備注:

財稅22號文件指:《財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于試點個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的通知》(財稅〔2018〕22號)

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