近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第35號，簡稱新辦法)，對原《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第60號、中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第31號， 簡稱原辦法)，并將非居民納稅人享受約定待遇信息由填報改為留存?zhèn)洳?，?020年1月1日起執(zhí)行。

【/s2/】國家稅務(wù)總局整理了12個問答，為大家講解新辦法的修訂背景、修訂內(nèi)容及相關(guān)變化。讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

一、修訂背景是什么？

2009年，國家稅務(wù)總局全面建立非居民享受約定待遇程序，主要以審批為主。2015年，國家稅務(wù)總局按照精簡管理、下放權(quán)力、加強監(jiān)管、改善服務(wù)的改革和優(yōu)化營商環(huán)境的要求，發(fā)布了原辦法，取消了非居民享受約定待遇的審批，規(guī)定非居民納稅人在申報時應(yīng)享受約定待遇，同時按要求向稅務(wù)機關(guān)報送信息，并接受稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理。

為深化簡政放權(quán)改革，加強監(jiān)管改善服務(wù)，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高非居民納稅人享受約定待遇的便利性，國家稅務(wù)總局對原辦法進行了修訂，將非居民納稅人約定待遇信息由填報改為留存?zhèn)洳椤?/p>

二。修訂的主要內(nèi)容是什么？

一是將協(xié)議項下非居民納稅人待遇信息由填報改為留存?zhèn)洳?；二是大幅簡化非居民納稅人應(yīng)填報的報表；三是明確非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責任。

三。修改后非居民納稅人如何享受協(xié)議待遇？

非居民納稅人協(xié)議享受待遇修訂程序如下:非居民納稅人協(xié)議享受待遇，通過自行判斷、申報享受、留存相關(guān)資料備查等方式辦理。具體來說:

非居民納稅人自行申報，自行判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應(yīng)當在申報時提交《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集、留存相關(guān)信息備查。

在源頭扣繳和指定扣繳的情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受約定待遇條件，需要經(jīng)深圳前海醫(yī)生集團公司注冊才能享受約定待遇的，應(yīng)當如實填寫《非居民納稅人享受約定待遇信息報告表》，主動報送扣繳義務(wù)人，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集、留存相關(guān)信息備查。

需要提醒的是，自行申報和扣繳申報都是由非居民納稅人收集和留存，以備日后參考。

四。非居民納稅人需要填寫的報表如何簡化？

原辦法規(guī)定的報表有10份，其中兩份由非居民納稅人根據(jù)享受約定待遇的需要填寫。這兩份報表內(nèi)容詳實，可以幫助非居民納稅人判斷是否符合享受約定待遇的條件，但同時也會產(chǎn)生一定的申報負擔。為了減輕非居民納稅人的申報負擔，本次修訂大大簡化了報表。簡化報表只有一個，內(nèi)容少，容易填寫。非居民納稅人只需填寫姓名、聯(lián)系方式等基本信息并進行陳述。

如有必要，非居民納稅人仍可參照原辦法規(guī)定的報表，判斷其是否符合享受約定待遇的條件。

五、如何理解非居民納稅人需要做的聲明？

非居民納稅人需要做的聲明包括以下四個方面:

一是稅收居民身份，即根據(jù)締約一方的法律法規(guī)和稅收協(xié)定的居民條款，為締約一方的稅收居民。如果根據(jù)締約另一方的法律法規(guī)，你是締約另一方的稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款，你是我國的稅收居民，你沒有資格享受協(xié)定項下的待遇。

第二，相關(guān)安排和交易的主要目的不是獲得稅收協(xié)定待遇。根據(jù)稅收條約的主要目的檢驗條款或國內(nèi)稅收法律法規(guī)中的一般反避稅規(guī)則，如果相關(guān)安排和交易的主要目的是獲得稅收條約待遇，則不能享受條約待遇。

三是自行判斷，承擔相應(yīng)的法律責任。非居民納稅人作出錯誤判斷，不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇的，將承擔相應(yīng)的法律責任。

四是按規(guī)定收集保存相關(guān)資料備查，接受稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理。非居民納稅人未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存的參考資料和其他補充資料，或者逃避、拒絕、阻礙稅務(wù)機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機關(guān)無法核實其是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件。

六。扣繳義務(wù)人在收到《非居民納稅人協(xié)議待遇信息報告表》時應(yīng)該怎么做？

扣繳義務(wù)人在收到非居民納稅人《西昌、南沙區(qū)協(xié)議待遇信息報告表》后，確認非居民納稅人提供的信息完整的，將按照國內(nèi)稅收法律、協(xié)議進行扣繳，并如實向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非居民納稅人協(xié)議待遇信息報告表》作為扣繳申報明細表。

七.扣繳義務(wù)人未收到《非居民納稅人協(xié)議待遇信息報告表》怎么辦？

非居民納稅人未主動向扣繳義務(wù)人提交《非居民納稅人協(xié)議處理信息報告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國內(nèi)稅收法律法規(guī)予以扣繳。

八。非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責任如何劃分？

新辦法進一步明確了非居民納稅人和扣繳義務(wù)人的責任。

非居民納稅人自行判斷是否符合享受約定待遇的條件。符合條件需要享受約定待遇的，主動向扣繳義務(wù)人提交報告，主張約定待遇。非居民納稅人發(fā)生誤判，不符合約定的待遇條件，享受約定的待遇，不繳納或者少繳稅款的，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。

扣繳義務(wù)人收到報告后，應(yīng)當確認非居民納稅人提供的信息是否完整，然后按照非居民納稅人要求的約定處理進行扣繳申報?？劾U義務(wù)人未按照本辦法第六條規(guī)定扣繳申報，或者未按照本辦法第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，不符合享受約定待遇條件的非居民納稅人享受約定待遇，不繳或者少繳稅款的，由扣繳義務(wù)人承擔相應(yīng)的法律責任。

IX。非居民納稅人的定義為何發(fā)生變化？

原辦法規(guī)定，非居民納稅人是指根據(jù)國內(nèi)稅收法律或稅收協(xié)定，在中國境內(nèi)不是稅收居民的納稅人(包括非居民企業(yè)和非居民個人)。新辦法規(guī)定，非居民納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款，應(yīng)是締約另一方稅收居民的納稅人。

修訂后的非居民納稅人定義更加準確。享受協(xié)定項下待遇的主體是根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款為締約另一方稅收居民的納稅人，包括兩類，一類是僅是締約另一方稅收居民的納稅人，另一類是根據(jù)我國稅法也是我國稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定的居民條款應(yīng)是締約另一方稅收居民的納稅人。

X .能證明協(xié)議約定身份的證書是什么？

享受稅收協(xié)定國際運輸條款或者國際運輸協(xié)定待遇的，可以用協(xié)定規(guī)定的能夠證明其身份的證明代替。例如，一些關(guān)于國際運輸?shù)亩悇?wù)條約規(guī)定，船舶或飛機國際運輸?shù)睦麧欀粦?yīng)在企業(yè)實際管理組織所在的締約國征稅。企業(yè)按上述條款享受約定待遇的，可提供另一簽約方稅務(wù)機關(guān)出具的實際管理機構(gòu)所在地證明，代替稅務(wù)居民身份證。

XI。證明受益所有人身份的相關(guān)資料有哪些？

如果您享受股息、利息和版稅條款和協(xié)議的利益，您應(yīng)該保留相關(guān)信息以證明受益所有人的身份。證明受益所有人身份的相關(guān)信息是指《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定受益人有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第9號)第七條、第八條規(guī)定的信息。

十二.稅務(wù)協(xié)議的主要目的測試條款是什么？[/s2/]

稅收協(xié)定的主要目的檢驗條款是指稅收協(xié)定中具有以下表述或類似表述的條款:盡管有本協(xié)定其他條款的規(guī)定，但如果能夠合理確定以一定的收入獲得本協(xié)定中的某種優(yōu)惠待遇是直接或間接產(chǎn)生該優(yōu)惠待遇的安排或交易的主要目的之一， 除非能夠證明在這種情況下的優(yōu)惠符合本協(xié)議相關(guān)條款的目的和宗旨，否則不應(yīng)給予該收入優(yōu)惠。