在本文中，很多人會遇到增值稅發(fā)票開具錯誤的問題。針對失效、沖刷等諸多問題，給予政策法規(guī)有針對性的分析，幫助你徹底走出誤區(qū)，對政策有深刻的理解。

一、發(fā)票開錯一般情況下有兩個選擇

(1)無效

開具增值稅發(fā)票當月發(fā)生銷售退回、開票錯誤等情況，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)符合無效條件的，按無效處理；如果發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。作廢的增值稅專用發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中必須作為無效數(shù)據(jù)電文處理，紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)每一聯(lián)均須標注“作廢”字樣，所有聯(lián)次均予以留存。

滿足以下條件可以直接作廢然后重新打開:

注:注冊深圳公司與東莞公司的差額月份未作廢時，需按正常票申報收入，次月開具紅字發(fā)票后再核銷銷售金額。

政策依據(jù):國稅發(fā)〔2006〕156號

(2)紅色沖洗

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，有下列情形之一不符合作廢條件的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票:

1.銷售退貨發(fā)生；

2.開票錯誤；

3.暫停應稅服務等。；

4.由于部分退貨銷售和銷售折扣。

政策依據(jù):《關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第47號)

那誰來申請？哪一方申請?zhí)顚懠t字專票信息表？

請參考下表:

買方

如因退貨或錯開發(fā)票需要開具買方認證的增值稅發(fā)票為陰性發(fā)票，買方應申請開具陰性發(fā)票。

專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票發(fā)票無法認證的，買受人應當以紅字填寫《開具增值稅專用發(fā)票申請表》，并在申請表中以藍字填寫具體原因和對應專用發(fā)票的信息。主管稅務機關(guān)審核后開具紅字《增值稅專用發(fā)票開具通知書》，購買方不轉(zhuǎn)出進項稅。

買方購買的貨物不屬于增值稅可抵扣項目范圍。取得的專用發(fā)票未認證的，由買受人填寫申請表，以藍色填寫具體原因及對應專用發(fā)票的信息，主管稅務機關(guān)審核后予以公告。買方不處理輸出進項稅。

小芳

如果買方因開票有誤而拒絕接受專用發(fā)票，賣方必須在專用發(fā)票認證期內(nèi)向主管稅務機關(guān)填寫申請表，并在申請表上填寫具體原因和相應藍字專用發(fā)票的信息。

如因開具不正確或其他原因未將專用發(fā)票交付給買方，賣方應在開具不正確專用發(fā)票后的一個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)填寫申請表，并在申請表上填寫相應藍字專用發(fā)票的具體原因和信息。同事應提供賣方出具的書面材料，說明具體原因、具體錯誤項目和正確內(nèi)容。

如發(fā)生銷售退回或銷售折扣，除按《通知》規(guī)定辦理外，賣方還應在開具紅字專用發(fā)票后，將該業(yè)務對應的會計憑證復印件送主管稅務機關(guān)。

二、增值稅發(fā)票開錯，具體處理辦法

(一)開具增值稅專用發(fā)票錯誤

1.一般納稅人(含在住宿、司法鑒定咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務等領域開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人。)當月開具增值稅專用發(fā)票，如銷售退貨、開票錯誤等。退回的發(fā)票和可抵扣發(fā)票符合無效條件的，按無效處理，重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.如果發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢。

3.不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于修改:第二十條的通知。

《中華人民共和國國家稅務總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第47號)

備注:

滿足無效條件意味著同時滿足以下條件:

1.收到退回發(fā)票復印件和抵扣復印件的時間不超過賣方開具發(fā)票的月份；

2.賣方?jīng)]有抄稅，也沒有記賬；

3.采購人未進行認證或者認證結(jié)果為納稅人識別號認證不匹配、專用發(fā)票代碼與號碼認證不匹配的。

同時需要注意的是，發(fā)票和扣款是退回的；不退回的，不符合無效宣告條件。

(二)開具普通增值稅發(fā)票錯誤

1.如果在發(fā)布時發(fā)現(xiàn)錯誤，它們可以立即失效。

2.如果超過月不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，然后開具正確的藍字增值稅普通發(fā)票。

提醒:納稅人如需開具普通紅字增值稅發(fā)票，必須收回發(fā)票原件并注明作廢字樣或取得對方有效證明。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務總局咸寧市荔灣區(qū)第25號令

中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第47號

(三)開具增值稅發(fā)票稅率(征收率)錯誤

增值稅發(fā)票稅率開具不正確，已經(jīng)過了月，不能正常申報怎么辦？

1.納稅人的處理方法

(1)納稅人憑《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料，到辦稅服務廳綜合服務窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；

(2)次月開具紅字發(fā)票，然后開具正確的藍字發(fā)票；

(3)多繳稅款的，納稅人可以申請退稅，也可以將后期應納稅額預留。

(4)因申報與比對不符導致稅控設備被鎖定的，納稅人憑稅務機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)移單到辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備并清卡。

2.稅務機關(guān)處理

(1)稅務機關(guān)應根據(jù)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實施)》(國稅發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定，核實異常處理崗是否能解除異常、解鎖稅控設備。

(2)如經(jīng)核查能排除異常，按規(guī)定開具異常轉(zhuǎn)移單，由辦稅服務廳綜合服務窗口解鎖稅控設備。

(3)主管稅務機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰。

(四)代開增值稅發(fā)票錯誤

使用電子稅務局自助開票機(或辦稅服務臺前臺)代納稅人開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票的差錯處理；

1.發(fā)行過程中發(fā)現(xiàn)錯誤，可以立即作廢重新發(fā)行；

2.當月期滿不能作廢的，納稅人應將全部增值稅專用發(fā)票交回辦稅服務廳開具紅色增值稅專用發(fā)票，再開具正確的藍色增值稅專用發(fā)票。

如果納稅人申請的正確藍字增值稅發(fā)票的稅種和征收項目與之前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。納稅人在代開增值稅專用發(fā)票前，已繳納的稅款，可以向稅務機關(guān)申請退稅。

知識擴展

開具發(fā)票時，單位和個人必須按編號順序填寫發(fā)票，項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清晰，所有復印件一次打印，內(nèi)容完全一致，發(fā)票和扣款均加蓋專用發(fā)票章。

財政部1993年第6號令規(guī)定:

發(fā)票應當按照規(guī)定的期限、順序、欄目開具，所有發(fā)票應當一次性如實開具并加蓋發(fā)票專用章。

綜上所述，如果發(fā)票開具不正確，正確的發(fā)票只有作廢或開具紅字后才能重新開具，不能通過涂改和在票面加蓋公章的方式改變發(fā)票信息。

不符合要求的發(fā)票不得作為稅收憑證。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

不符合要求的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒絕。

政策依據(jù):

中華人民共和國國家稅務總局令第25號規(guī)定

中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第16號規(guī)定

文章關(guān)鍵詞：稅控器稅控器解鎖

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