眾所周知，財(cái)政收入是衡量一個(gè)國(guó)家政府財(cái)力的重要指標(biāo)。政府在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍和數(shù)量在很大程度上取決于財(cái)政收入的充裕程度?？梢哉f(shuō)，稅收與我們每個(gè)人息息相關(guān)，依法納稅也是每個(gè)公民的義務(wù)和責(zé)任。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家也在不斷地實(shí)行財(cái)政收入改革。

近日，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署近日發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革相關(guān)政策的公告》，一系列此前力度為空的增值稅減稅改革措施從4月1日起正式實(shí)施。改革主要包括四個(gè)核心內(nèi)容:一是制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通、建筑等行業(yè)稅率由10%降至9%；二是進(jìn)一步擴(kuò)大扣除范圍；三是全面試行期末退稅；四是生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除。根據(jù)財(cái)政部測(cè)算，減稅降負(fù)規(guī)模將超過(guò)1萬(wàn)億元。

這一萬(wàn)億規(guī)模的增值稅減稅，最直接的意義是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)價(jià)值傳導(dǎo)機(jī)制和供求關(guān)系的變化，降低商品和服務(wù)價(jià)格，提高消費(fèi)能力。

從增值稅本身來(lái)看，全面試行期末退稅也有利于克服我國(guó)增值稅留存稅額無(wú)法退還的缺陷，消除此類缺陷對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，使增值稅這一優(yōu)秀稅種更加中性和規(guī)范?？梢哉f(shuō)，增值稅的減稅過(guò)程也是增值稅自我完善的過(guò)程。當(dāng)然，從更宏觀的角度觀察增值稅新政策，意義更大，影響更長(zhǎng)遠(yuǎn)?？傊?，政府發(fā)起的大減稅將有助于加快金融體系的改革。換句話說(shuō)，它將促使政府更加重視提高財(cái)政資金的使用效率，減少一般支出，實(shí)行績(jī)效預(yù)算管理，為建設(shè)節(jié)約型政府做出更大努力。同時(shí)，為應(yīng)對(duì)減稅帶來(lái)的收支矛盾，國(guó)家將增加特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和中央企業(yè)上繳的利潤(rùn)，進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配機(jī)制，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革。此外，大規(guī)模降低增值稅有利于降低間接稅比重，提高直接稅比重，從而實(shí)現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)目標(biāo)。

毫無(wú)疑問(wèn)，大幅降低增值稅必然會(huì)增加財(cái)政收支平衡的難度，但這一次，政府主要不是通過(guò)大幅擴(kuò)大赤字，而是通過(guò)大力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政支出效率來(lái)彌補(bǔ)缺口。

中央決定一般支出削減5%以上，“三公經(jīng)費(fèi)”削減3%左右，地方也調(diào)整了預(yù)算。政府應(yīng)該過(guò)緊日子，成為中央政府到地方政府的共識(shí)。壓縮急務(wù)支出，樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，將推動(dòng)預(yù)算制度改革，加快效率導(dǎo)向的績(jī)效預(yù)算制度的實(shí)施和完善。傳統(tǒng)預(yù)算理念下，預(yù)算收支只反映政府意圖，缺乏內(nèi)部約束機(jī)制，導(dǎo)致政府支出不斷膨脹的瓦格納定律。績(jī)效預(yù)算從強(qiáng)調(diào)公共產(chǎn)品核算的角度，將成本核算的理念融入預(yù)算，從而從制度上強(qiáng)化政府的內(nèi)部控制機(jī)制，使公共產(chǎn)品和服務(wù)能夠嚴(yán)格按照價(jià)值規(guī)律的要求進(jìn)行計(jì)算，從而有效降低政府提供公共產(chǎn)品的成本，提高財(cái)政支出效率。預(yù)算不僅是預(yù)算方法的變革，也是整個(gè)政府管理理念的革命。增值稅大幅度減稅導(dǎo)致的收支矛盾，必然要求建立和完善績(jī)效預(yù)算制度。相反，只有績(jī)效預(yù)算才能更好地服務(wù)于提高財(cái)政使用效率、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。

國(guó)家除了通過(guò)減少一般費(fèi)用和節(jié)約開(kāi)支來(lái)應(yīng)對(duì)增值稅減稅外，還通過(guò)增加特定的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和增加中央企業(yè)支付的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)收入差距。

眾所周知，中國(guó)強(qiáng)大的國(guó)有企業(yè)屬于全體人民，他們創(chuàng)造的利潤(rùn)應(yīng)該為國(guó)家公共財(cái)政做出更大的貢獻(xiàn)。遺憾的是，雖然近年來(lái)國(guó)有企業(yè)每年創(chuàng)造了數(shù)萬(wàn)億元的利潤(rùn)，但國(guó)有企業(yè)分紅比例嚴(yán)重偏低，尤其是利潤(rùn)豐厚的國(guó)有金融企業(yè)從未向國(guó)家分紅。上繳國(guó)家的利潤(rùn)通過(guò)返還和補(bǔ)貼的方式返還給國(guó)有企業(yè)。雖然財(cái)政部要求國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算，但近年來(lái)從資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算轉(zhuǎn)入一般預(yù)算的資金嚴(yán)重偏低。資金總額只有幾百億元，但國(guó)企利潤(rùn)總額是23%。占據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)半壁江山的珠海市國(guó)有企業(yè)，應(yīng)在公共預(yù)算中做出與其規(guī)模和數(shù)量相適應(yīng)的貢獻(xiàn)。在經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，國(guó)家通過(guò)大幅減稅應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面，使收支矛盾尖銳突出的緊迫形勢(shì)下，有必要將往年未向國(guó)家分紅的特定國(guó)有金融機(jī)構(gòu)納入已分紅國(guó)有企業(yè)行列，提高已分紅國(guó)有企業(yè)比例， 既能體現(xiàn)國(guó)有企業(yè)姓氏性質(zhì)，為國(guó)家分憂解難，又能以此為契機(jī)，建立健全國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的利益分配機(jī)制，為深化國(guó)有企業(yè)改革創(chuàng)造條件。

中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的突出特點(diǎn)是間接稅占比較高，直接稅占比較低。

間接稅有其不可克服的缺點(diǎn)，這與稅收公平原則背道而馳。因此，降低間接稅在稅收總收入中的比重是我國(guó)稅制改革的基本方向。然而，這一改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不順利。營(yíng)改增帶來(lái)了稅收征收率的大幅提升，尤其是我國(guó)增值稅的快速增長(zhǎng)。顯然，降低增值稅稅率，擴(kuò)大抵扣范圍，全面落實(shí)期末抵扣稅款的減稅措施，必然會(huì)改變間接稅在稅收總收入中的比重，為實(shí)現(xiàn)提高直接稅比重，降低間接稅比重，最終實(shí)現(xiàn)稅收公平的目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

鄧小平同志說(shuō)過(guò)，落后就要挨打，改革往往要被迫退出。鼎鳥(niǎo)財(cái)稅認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)下行壓力必然會(huì)迫使政府出臺(tái)減稅降費(fèi)等措施應(yīng)對(duì)困難。但減稅降費(fèi)帶來(lái)的收支矛盾，必然迫使政府通過(guò)自我革命加快財(cái)稅體制改革。增值稅大減稅是機(jī)遇，各級(jí)政府要抓住并利用好這個(gè)機(jī)遇，推進(jìn)財(cái)稅體制改革。

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