推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國(guó)之策。截至2019年6月，我國(guó)已先后針對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域推出89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，特別是2013年以來(lái)，新增78項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，覆蓋企業(yè)全生命周期。

1.企業(yè)初始階段的稅收優(yōu)惠

企業(yè)起步階段，重點(diǎn)行業(yè)小微企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)、特殊群體創(chuàng)業(yè)或吸納特殊群體(大學(xué)畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役軍人、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、在華服役的海外留學(xué)生、長(zhǎng)期在華定居專家等)就業(yè)時(shí)，除享受普惠性稅收優(yōu)惠外，還可享受特殊稅收優(yōu)惠。).同時(shí)，國(guó)家還對(duì)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、支持企業(yè)成長(zhǎng)的企業(yè)和個(gè)人等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。包括:

一、對(duì)小型和微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠

1.銷售額未超過(guò)限額的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；

2.小型微利企業(yè)減征或者免征企業(yè)所得稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費(fèi)”；

(2)對(duì)關(guān)鍵群體創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的稅收激勵(lì)

4.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)減稅；

5.吸收重點(diǎn)群體就業(yè)減稅；

6.退役士兵營(yíng)業(yè)稅的扣除；

7.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)的稅收抵扣；

8.家庭成員創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

9.創(chuàng)業(yè)家庭成員免征個(gè)人所得稅；

10.聘用隨軍家屬的企業(yè)免征增值稅；

11 .軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征增值稅；

12 .自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；

13 .安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.殘疾人免征增值稅；

15.對(duì)聘用殘疾人的單位和個(gè)體工商戶的增值稅即征即退；

16.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

17.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；

18.聘用殘疾人的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)扣除殘疾人工資；

19 .單位招用殘疾人免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

20.對(duì)長(zhǎng)期在中國(guó)定居的專家，進(jìn)口自用汽車免征車輛購(gòu)置稅；

21.留學(xué)人員回國(guó)在國(guó)外服役，購(gòu)買國(guó)產(chǎn)自用汽車免征車輛購(gòu)置稅；

(3)對(duì)創(chuàng)業(yè)和就業(yè)平臺(tái)的稅收激勵(lì)

22.國(guó)家級(jí)和省級(jí)科技企業(yè)孵化器為孵化對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅；

23 .國(guó)家和省級(jí)科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；

24 .國(guó)家和省級(jí)科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

25個(gè)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園對(duì)孵化對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅；

26.國(guó)家和省級(jí)大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；

27 .國(guó)家和省級(jí)大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

28.為國(guó)家備案的眾創(chuàng)空之間的孵化對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入免征增值稅；

29.國(guó)家備案的中創(chuàng)空免征房產(chǎn)稅；

30.國(guó)家記載中創(chuàng)空免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(4)對(duì)提供資本和非貨幣資產(chǎn)投資援助的風(fēng)險(xiǎn)資本企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠
。

31.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)按比例扣除應(yīng)納稅所得額；

32.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)按比例扣除應(yīng)納稅所得額；

33.企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資開(kāi)辦科技型企業(yè)按比例扣除應(yīng)納稅所得額；

34.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資開(kāi)辦科技型企業(yè)按比例扣除應(yīng)納稅所得額；

35.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人投資開(kāi)辦科技型企業(yè)，按比例扣除應(yīng)納稅所得額；

36.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，按比例扣除應(yīng)納稅所得額；

37.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，分期繳納企業(yè)所得稅；

38.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；

39.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅抵扣；

40.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；

41.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅抵扣；

42.金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；

43.對(duì)農(nóng)民、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保和再擔(dān)保服務(wù)取得的收入免征增值稅；

44.金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂貸款合同免征印花稅；

45.賬簿印花稅減免；

二、企業(yè)成長(zhǎng)稅收優(yōu)惠

為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)動(dòng)力。對(duì)R&D費(fèi)用實(shí)行所得稅加扣除政策。實(shí)行企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。科研院所、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等為科研、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)購(gòu)置的設(shè)備，在進(jìn)口環(huán)節(jié)享受增值稅、消費(fèi)稅免征等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充足的智力保障和支持。包括:

(1)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
。

46.扣除R&D費(fèi)用；

47.委托境外R&D費(fèi)用予以扣除；

(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策

48.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；

49.制造業(yè)和部分服務(wù)業(yè)企業(yè)合格儀器設(shè)備加速折舊；

50.制造業(yè)和部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)合格儀器設(shè)備加速折舊；

(3)購(gòu)買合格設(shè)備的稅收優(yōu)惠
。

51.進(jìn)口主要技術(shù)設(shè)備免征增值稅；

52 .科研機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位免征增值稅和消費(fèi)稅；

53.民口科技重大專項(xiàng)進(jìn)口免征增值稅；

(4)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

54.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)免征增值稅；

55.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征或者免征企業(yè)所得稅；

對(duì)科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才的稅收激勵(lì)

56 .科研機(jī)構(gòu)、高等院校股權(quán)激勵(lì)延遲繳納個(gè)人所得稅；

57.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，分期繳納個(gè)人所得稅；

58.中小高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股本的方式分期繳納個(gè)人所得稅；

59.通過(guò)取得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等方式延期繳納個(gè)人所得稅；

60.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，并適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限；

61.企業(yè)和個(gè)人以技術(shù)成果入股繳納遞延所得稅；

62.國(guó)家、省和國(guó)際組織授予科技人員的科技獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；

63.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征或者免征個(gè)人所得稅；

三.成熟期企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展成長(zhǎng)型企業(yè)在稅收政策上也有優(yōu)勢(shì)，國(guó)家充分供給“營(yíng)養(yǎng)”，幫助企業(yè)蓬勃發(fā)展、自立自強(qiáng)。目前，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕步伐。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。將服務(wù)外包示范城市和國(guó)家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的政策推廣至全國(guó)。而軟件和集成電路企業(yè)可以享受定期減免企業(yè)所得稅，特別是對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)自行研發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品和集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)，也在增值稅期末給予退稅優(yōu)惠，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)在增值稅超過(guò)稅負(fù)后立即給予退稅等政策。包括:

(a)對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠

64.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

65.職工教育經(jīng)費(fèi)按8%的企業(yè)所得稅稅前扣除；

66.高新技術(shù)企業(yè)和中小科技企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限已延長(zhǎng)至10年；

67.先進(jìn)技術(shù)服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

(2)對(duì)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠

68.軟件產(chǎn)品增值稅超過(guò)稅負(fù)立即退稅；

69.軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

70.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

71.軟件企業(yè)因軟件產(chǎn)品研發(fā)獲得增值稅即征即退，擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策；

72.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷期限；

(3)對(duì)集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

73.重大集成電路項(xiàng)目增值稅抵扣和退稅；

74.線寬小于0.8微米(含)的集成電路制造企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

75.線寬小于0.25微米的集成電路制造企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

76.投資80億元以上的集成電路制造企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

77.線寬小于0.25微米的集成電路制造企業(yè)，應(yīng)定期減免企業(yè)所得稅；

78.投資80億元以上的集成電路制造企業(yè)，定期減免企業(yè)所得稅；

79.線寬小于130納米的集成電路制造企業(yè)或項(xiàng)目，定期免征企業(yè)所得稅；

80.線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，定期免征企業(yè)所得稅；

81.投資150億元以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，定期免征企業(yè)所得稅；

82.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

83.集成電路制造企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備折舊年限縮短；

84.集成電路封裝測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

85.集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)和集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)定期減征或者免征企業(yè)所得稅；

86.集成電路企業(yè)返還的期末增值稅，從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅(征)基礎(chǔ)中扣除；

(4)動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

87.動(dòng)漫企業(yè)增值稅超過(guò)稅負(fù)的，立即退還；

88.動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口符合條件的商品免征增值稅；

89.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。

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